2013全国版会计证《会计基础》第二章第四节会计概述讲义
（6）
（六）借贷记账法的试算平衡 1.试算平衡的含义
试算平衡就是指根据资产与权益的恒等关系，以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。
2.试算平衡的分类
试算平衡的方法包括发生额试算平衡和余额试算平衡两种。 （1）发生额试算平衡法
①公式：所有账户借发＝所有账户贷发
②依据：“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则 （2）余额试算平衡法
①公式：借余＝贷余 “所有账户”
②依据：会计基本等式的恒等关系----“资产=负债+所有者权益”的恒等关系
3.试算平衡表的编制
【例3-14】甲有限责任公司（简称甲公司）2010年4月份发生以下经济业务（所有科目的期初余额均为已知条件）：
（1）4月5日获得乙公司追加投资100 000元，存入开户银行。 （2）4月8日，甲公司向供应商购入原材料一批，价值20 000元，货款暂欠，材料已验收入库。
（3）4月15日甲公司以银行存款支付上月所欠购原材料款10 000元。
（4）投资者丙收回投资100 000元，用银行存款向其支付。 （5）4月21日，从银行提取现金2 000元备用。
（6）4月28日向工商银行借入一年期借款20 000元用于归还前欠材料款。
（7）经批准企业用盈余公积50 000元转增资本。 （8）以盈余公积10 000元向所有者分配现金股利。
（9）经批准将企业原发行的10 000元应付债券转为实收资本。 4.结论
（1）必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表。
（2）如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。
（3）即便实现了试算平衡，也不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。例如：
①漏记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额减少，借贷仍然平衡；
②重记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额虚增，借贷仍然平衡；
③某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡；
④某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡； ⑤借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并相互抵消，借贷仍然平衡等。
【例题·多选题】用公式表示试算平衡关系，正确的是（ ）。 A.全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计 B.全部账户本期借方期末余额合计＝全部账户本期贷方期末余额合计
C.负债类账户借方发生额合计＝负债类账户贷方发生额合计 D.全部账户本期借方期初余额合计＝全部账户本期贷方期初余额合计
『正确答案』ABD
【例题·判断题】资产类账户进行期末试算平衡时，全部资产类账户的本期借方发生额合计必须等于其本期贷方发生额合计。（ ）
『正确答案』×
『答案解析』进行试算平衡时，是指全部借方的发生额=全部贷方的发生额，并不是某一部分。
【例题·判断题】编制试算平衡表时，也应包括只有期初余额而没有本期发生额的账户。（ ）
『正确答案』√
【例题·判断题】记账时，将借贷方向记错，不会影响借贷双方的平衡关系。（ ）
『正确答案』√
【例题·判断题】根据发生额试算平衡法进行试算平衡，如果试算结果是平衡的，证明记入各账户的发生额是完全正确的。（ ）
『正确答案』×
『答案解析』即便实现了试算平衡，也不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。
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会计学按其研究内容，主要有基础会计、财务会计、财务管理、成本会计、管理会计和审计学等重要分支。
基础会计阐明会计的基础知识、基本方法和技术。
财务会计阐明会计处理各项资产、负债和所有者权益的基本理论和方法;财务管理研究资金的筹措、管理、有效利用的理论和方法。
成本会计阐明成本的预测、计划、计算、分析、控制和决策的基本理论和方法。
管理会计[1]阐明如何结合企业经营管理，综合地利用企业会计信息的基本理论和方法。
审计学阐明对经济活动的合法性、合规性、合理性及效益性进行检查监督的基本理论和方法
根据使用资料的对象不同，分为财务会计与管理会计;
根据会计主体的性质不同，分为营利组织会计与非营利组织会计; 根据会计对象的范围不同，分为宏观会计与微观会计。 （六）借贷记账法的试算平衡 1.试算平衡的含义
试算平衡就是指根据资产与权益的恒等关系，以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。
2.试算平衡的分类
试算平衡的方法包括发生额试算平衡和余额试算平衡两种。
（1）发生额试算平衡法
①公式：所有账户借发＝所有账户贷发
②依据：“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则 （2）余额试算平衡法
①公式：借余＝贷余 “所有账户”
②依据：会计基本等式的恒等关系----“资产=负债+所有者权益”的恒等关系
3.试算平衡表的编制
【例3-14】甲有限责任公司（简称甲公司）2010年4月份发生以下经济业务（所有科目的期初余额均为已知条件）：
（1）4月5日获得乙公司追加投资100 000元，存入开户银行。 （2）4月8日，甲公司向供应商购入原材料一批，价值20 000元，货款暂欠，材料已验收入库。
（3）4月15日甲公司以银行存款支付上月所欠购原材料款10 000元。
（4）投资者丙收回投资100 000元，用银行存款向其支付。 （5）4月21日，从银行提取现金2 000元备用。
（6）4月28日向工商银行借入一年期借款20 000元用于归还前欠材料款。
（7）经批准企业用盈余公积50 000元转增资本。 （8）以盈余公积10 000元向所有者分配现金股利。
（9）经批准将企业原发行的10 000元应付债券转为实收资本。 4.结论
（1）必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表。
（2）如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。
（3）即便实现了试算平衡，也不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。例如：
①漏记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额减少，借贷仍然平衡；
②重记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额虚增，借贷仍然平衡；
③某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡；
④某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡； ⑤借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并相互抵消，借贷仍然平衡等。
【例题·多选题】用公式表示试算平衡关系，正确的是（ ）。 A.全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计 B.全部账户本期借方期末余额合计＝全部账户本期贷方期末余额合计
C.负债类账户借方发生额合计＝负债类账户贷方发生额合计 D.全部账户本期借方期初余额合计＝全部账户本期贷方期初余额合计
『正确答案』ABD
【例题·判断题】资产类账户进行期末试算平衡时，全部资产类账户的本期借方发生额合计必须等于其本期贷方发生额合计。（ ）
『正确答案』×
『答案解析』进行试算平衡时，是指全部借方的发生额=全部贷方的发生额，并不是某一部分。
【例题·判断题】编制试算平衡表时，也应包括只有期初余额而没有本期发生额的账户。（ ）
『正确答案』√
【例题·判断题】记账时，将借贷方向记错，不会影响借贷双方的平衡关系。（ ）
『正确答案』√
【例题·判断题】根据发生额试算平衡法进行试算平衡，如果试算结果是平衡的，证明记入各账户的发生额是完全正确的。（ ）
『正确答案』×
『答案解析』即便实现了试算平衡，也不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。
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