第二十章 会计师事务所业务质量控制(课后作业)
一、单项选择题
1.以下选项中，不属于质量控制制度要素的是（ ）。
A.对业务质量承担的领导责任
B.监控
C.对业务风险的承受能力
D.业务执行
2.以下关于对业务质量承担责任的描述中，恰当的是（ A.项目合伙人需要对质量控制制度承担最终责任
B.主任会计师不需要对质量控制制度承担责任
C.主任会计师需要对质量控制制度承担最终责任
D.事务所的所有合伙人对质量控制制度承担最终责任
3.以下关于性的书面确认函的描述中，正确的是（ 。。 ）
）
A.书面确认函只能是纸质的
B.书面确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式的
C.会计师事务所应当每半年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持性的人员获取其遵守性和程序的书面确认函
D.会计师事务所只能向本所员工获取书面确认函
4.在审计过程中常会出现意见分歧，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决。以下选项中，不可以作为咨询对象的是（ ）。
A.会计师事务所
B.职业团体
C.监管机构
D.被审计单位管理层
5.会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员，以下选项中，通常不属于传达信息的内容的是（ ）。
A.对已实施监控程序的描述
B.实施监控程序得出的结论
C.如果相关，对系统性的、重复出现的缺陷或其他需要及时纠正的重大缺陷的描述
D.指明已发现的质量控制制度缺陷所涉及的具体业务
6.会计师事务所应当制定和程序，以合现保证能够获知违反性要求的情况，并采取适当行动予以解决。会计师事务所要制定和程序要满足的要求包括(?? )。
A.会计师事务所人员将注意到的、违反性要求的情况立即告知项目合伙人
B.会计师事务所将识别出的违反性和程序的情况，立即传达给主任会计师，主任会计师判断后决定是否传达给事务所相关人员，但不告知雇用的专家
C.项目合伙人、会计师事务所和网络内部的其他相关人员以及受性约束的其他人员，在必要时立即向会计师事务所报告他们为解决有关问题所采取的行动，以使会计师事务所能够决定是否应当采取进一步的行动
D.受性约束的相关人员，在必要时先在项目合伙人的指导下处理违反性的情况，出具审计报告后将违反性要求的情况告知会计师事务所
7.以下关于性的说法中，不正确的是（ ）。
A.会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持性的人员获取其遵守性和程序的书面确认函
B.遵守性和程序的书面确认函只能是纸质的
C.会计师事务所应当制定下列和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对性产生不利影响
D.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关性的书面确认函
8.会计师事务所人力资源管理的首要环节是（ ）。
A.招聘
B.人员需求预测
C.业绩评价
D.晋升
9.下列关于会计师事务所业务质量控制制度要求的是（ ）。
A.业务工作底稿的所有权属于被审计单位
B.会计师事务所每4年检查一次已完成的业务
C.外部检查的范围或结论能代替自身的内部监控
D.向相关项目合伙人以外的人员传达发现的缺陷时，通常不指明涉及的具体业务
10.对鉴证业务的工作底稿，会计师事务所的保存期限通常为（ ）。
A.自业务报告日起20年
B.自业务报告日的次日起10年
C.自业务报告日起10年
D.自业务报告日的次日起20年
二、多项选择题
1.会计师事务所应当制定和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括雇佣的专家和其他需要满足性要求的人员，保持相关职业道德要求规定的性，以下选项中，属于满足性具体要求的有（ ）。
A.项目合伙人向会计师事务所提供与客户委托业务相关的信息，以使会计师事务所能够评价这些信息对保持性的总体影响
B.会计师事务所人员及时向会计师事务所报告对性产生不利影响的情况和关系，以便会计师事务所采取适当行动
C.会计师事务所收集相关信息，并向适当人员传达
D.解决在执行业务过程中出现的重大问题
2.以下选项中，属于会计师事务所接受新业务应当考虑的事项的有（ ）。
A.会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象
B.会计师事务所是否能够得到专家的帮助
C.会计师事务所是否拥有足够的具有必要胜任能力和素质的人员
D.会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务
3.在审计过程中，项目组内部需要进行复核，以下选项中，复核人员应当考虑的有（ ）。
A.已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录
B.重大事项是否已提请进一步考虑
C.业务程序的目标是否已实现
D.是否需要修改已执行工作的性质、时间安棑和范围
4.以下选项中，属于项目质量控制复核的具体要求的有（ ）。
A.项目质量控制复核的性质、时间安排和范围
B.项目质量控制复核人的资格标准
C.对特定业务实施项目质量控制复核，以客观评价项目组做出的重大判断以及在编制报告时得出的结论，并在出具报告前完成项目质量控制复核
D.对项目质量控制复核的记录要求
5.会计师事务所采用的项目质量控制复核的方法通常包括（ ）。
A.与项目合伙人进行讨论
B.复核财务报表或其他业务对象信息及报告
C.选取与项目组做出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核
D.复核解决重大疑难问题或争议事项形成的工作底稿
6.下列关于会计师事务所人员招聘的说法中，正确的有（ ）。
A.为了更好的了解被招聘人员，如果工作人员和被招聘人员存在亲属关系，工作人员应当无需回避，可以为事务所提供参考建议
B.会计师事务所应对负责招聘的人员进行必要的培训，使其熟悉招聘和程序，了解各层次的人员需求，掌握评价胜任能力和道德品行等标准，以便将合格人员招聘进入会计师事务所
C.在招聘有经验的从业人员尤其是高级业务人员时，会计师事务所可执行额外的程序
D.在招聘有经验的从业人员尤其是高级业务人员时，会计师事务所无需执行额外的程序
7.下列选项中，可以作为会计师事务所的途径提高人员素质和胜任能力的有（ ）。
A.职业教育
B.持续职业发展，包括培训
C.工作经验
D.由经验更丰富的员工（如项目组的其他成员）提供辅导
8.下列选项中，不属于业务执行过程中的指导的具体要求的有（ ）。
A.跟进审计业务的进程
B.使项目组了解工作目标
C.识别在执行业务过程中需要咨询的事项
D.提供适当的团队工作和培训
9.下列属于咨询的具体要求的有（ ）。
A.识别在执行业务过程中需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项
B.形成良好咨询文化
C.合理确定咨询事项
D.适当确定被咨询者
三、简答题
1. ABC会计师事务所为了提高业务质量，修改了质量控制制度，修改情况如下：
（1）以每2年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度业务考核等级位列后五名的项目合伙人。
（2）为了发挥领导层的行动示范作用，主任会计师对业务质量承担最终责任，并且亲自拟定质量控制与程序，并承担相关与程序的实施、检查与监控工作。
（3）项目组成员之间相互复核工作底稿，项目合伙人进行项目质量控制复核。
（4）仅对上市公司的审计业务实施项目质量控制复核。
（5）所有鉴证业务，包括其他鉴证业务工作底稿，均应在业务报告日后或中止后60天之内归档。
（6）性规定，每年需要保持性的人员提供关于性要求的培训，并要求注册会计师每年签署遵守性要求的书面确认函。
要求：
请根据会计师事务所业务质量控制准则的规定，逐一指出ABC会计师事务所存在的上述情况是否存在不当之处，并简要说明原因。
2.甲上市公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。ABC会计师事务所承接了甲上市公司的2013年度财务报表审计业务，A注册会计师是该业务的项目合伙人，审计过程中发生如下事项：
（1）为了早日完成审计业务，由于甲公司是长年审计客户，不再了解被审计单位及其环境，根据过去的经验直接实施进一步审计程序
（2）审计过程中，审计项目组成员B发现有迹象表明存在重大舞弊风险，并提出应当针对该舞弊风险实施追加程序。项目合伙人认为甲公司一向诚信，不会出现舞弊。
（3）项目组内部进行复核时，由注册会计师复核助理人员的工作。
（4）A注册会计师同时担任项目质量控制复核的负责人，并制定项目质量控制复核的其他人员。
（5）为了及时出具报告，对于某项重要事项的分歧，请示主任会计师后，决定在出具报告后再咨询外部专家。
要求：
请根据会计师事务所业务质量控制准则的规定，逐一指出ABC会计师事务所存在的上
述情况是否存在不当之处，并简要说明原因。
参及解析
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】会计师事务所的质量控制制度要素包括：
（1）对业务质量承担的领导责任；
（2）相关职业道德要求；
（3）客户关系和具体业务的接受与保持；
（4）人力资源；
（5）业务执行；
（6）监控。
选项C不正确。
2.
【答案】C
【解析】质量控制制度的和程序应当要求会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终责任，选项C描述恰当。
3.
【答案】B
【解析】书面确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式的，选项A错误；会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持性的人员获取其遵守性和程序的书面确认函，选项C错误；当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关性的书面确认函，选项D错误。
4.
【答案】D
【解析】会计师事务所应当认识到对业务问题的意见出现分歧是正常现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决。会计师事务所应当制定切实可行的和程序，例如，向适当的其他执业者、会计师事务所、职业团体或监管机构进行咨询，以解决这些分歧。但是不能向被审计单位管理层咨询有关审计内部中出现的意见分歧。
5.
【答案】D
【解析】传达的信息应当包括下列内容：（1）对已实施的监控程序的描述；（2）实施监控程序得出的结论；（3）如果相关，对系统性的、重复出现的缺陷或其他需要及时纠正的重大缺陷的描述。向相关项目合伙人以外的人员传达已发现的缺陷，通常不指明涉及的具体业务，除非指明具体业务对这些人员适当履行职责是必要的。选项D说法不严谨。
6.
【答案】C
【解析】会计师事务所人员将注意到的、违反性要求的情况立即告知会计师事务所，而不是项目合伙人，选项A错误；会计师事务所将识别出的违反这些和程序的情况，立即传达给需要与会计师事务所共同处理这些情况的项目合伙人，需要采取适当行动的会计师事务所和网络内部的其他相关人员以及受性要求约束的人员，如认为必要，还应当立即告知会计师事务所雇用的专家和关联会计师事务所的人员，选项B错误；项目合伙人、会计师事务所和网络内部的其他相关人员以及受性约束的其他人员，在必要时立即向会计师事务所报告他们为解决有关问题所采取的行动，以使会计师事务所能够决定是否应当采取进一步的行动，选项C正确，选项D错误。
7.
【答案】B
【解析】遵守性和程序的书面确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式的。
8.
【答案】A
【解析】招聘是人力资源管理的首要环节，选项A正确。
9.
【答案】D
【解析】业务工作底稿的所有权属于会计师事务所，选项A错误；会计师事务所至少每3年检查一次已完成的业务，选项B错误；外部检查的范围或结论不能代替自身的内部监控，选项C错误。
10
【答案】C
【解析】对鉴证业务，包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，会计师事务所成当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存10年。如果法律法规有更高的要求，还应保存更长的时间。
二、多项选择题
1.
【答案】ABC
【解析】选项D属于项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核中监督的具体要求，选项ABC正确。
2.
【答案】ABCD
【解析】在确定是否具有接受新业务所需的必要索质、专业胜任能力、时间和资源时，会计师事务所应当考虑下列事项，以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况：
（1）会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象；
（2）会计师事务所人员是否了解相关监管要求或报告要求，或具备有效获取必要技能和知识的能力；
（3）会计师事务所是否拥有足够的具有必要胜任能力和素质的人员；
（4）需要时是否能够得到专家的帮助；
（5）如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员；
（6）会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。
选项ABCD均正确。
3.
【答案】ABCD
【解析】在复核项目组成员已执行的工作时，复核人员应当考虑：
（1）是否已按照职业准则和适用药的法律法规的规定执行工作；
（2）重大事项是否已提请进一步考虑；
（3）相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否已得到记录和执行；
（4）是否需要修改已执行工作的性质、时间安棑和范围；
（5）已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录；
（6）已获取的证据是否充分、适当以支持报告；
（7）业务程序的目标是否已实现。
选项ABCD均正确。
4.
【答案】ABD
【解析】选项C属于项目质量控制复核的总体要求；选项ABD属于具体要求。
5.
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均属于会计师事务所进行项目质量控制复核的方法。
6.
【答案】BC
【解析】如果工作人员和被招聘人员存在亲属关系，工作人员应当回避，选项A错误；招聘有经验的从业人员尤其是高级业务人员时，会计师事务所可执行额外的程序，选项D错误。
7.
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均属于会计师事务所提高人员素质和胜任能力的途径。
8.
【答案】AC
【解析】选项A和C属于监督的具体要求。
9.
【答案】BCD
【解析】选项A属于指导的具体要求。
三、简答题
1.
【答案】
（1）存在不当之处。在每个周期内，应当对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。
（2）存在不当之处。为保证质量控制制度的具体运作效果，主任会计师必须委派适当的人员并授予其必要的权限，以帮助主任会计师正确履行其职责，而不是主任会计师一人承担。
（3）存在不当之处。首先，项目组内部的复核应当由经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。其次，项目质量控制复核人员应当由会计师事务所指派，而不能由审计项目负责人复核。
（4）存在不当之处。会计师事务所除对上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核外，还可以自行建立判断标准，确定对那些涉及公众利益的范围较大，或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核。如法律法规明确要求对特定业务实施项目质量控制复核，会计师事务所应当对其实施项目质量控制复核。
（5）不存在不当之处。
（6）存在不当之处。根据质量控制准则的规定，事务所应当每年至少一次向所有受性要求约束的人员获取其遵守性和程序的书面确认函，而不是仅仅只要求注册会计师签订性的书面确认函。
2.
【答案】
（1）存在不当之处。必须首先了解被审计单位及其环境，实施风险评估程序后才能评估财务报表风险，根据风险评估的结果实施进一步审计程序。
（2）存在不当之处。在发现有迹象表明存在重大舞弊风险，应当保持职业谨慎，并提出应当针对该舞弊风险实施追加程序。
（3）存在不当之处。应当由经验较多的人员复核经验较少的人员的工作。
（4）存在不当之处。项目质量控制复核人员应当是项目组以外的人员，并且是由会计师事务所指派，不能由项目合伙人指派。
（5）存在不当之处。在意见分歧解决前，不能出具报告。
