甘肃电力技术 ２ｌ 浅谈企业财务会计内部控制制度的建立 程 群 （甘肃省电力公司财务部 甘肃省兰州市７３００５０） 【摘要】 建立内部财务会计控制制度，就是在企业内部的职责分工、责任制度、财会制度和财产物资等 有关管理制度中，都应具体体现内部控制的要求，因此必须不断健全完善企业内部财务会计控制制度，为企 业经济的健康发展打下坚实基础。 【关键词】 内部财务会计控制管理制度 自从财政部等五部委先后发布了“企业内部控 市场竞争日趋激烈的情况下，企业不仅限要加强内 制基本规范”及“内部控制配套指引”以来，企业 部多环节的控制，更好地适应外部不断变化的环境， 内部控制制度的建立与实施已成为现代企业的必 还应对多项成本进行细化，排查出不合理、不规范 然，其目标是合理保证企业经营管理合规、合法、 的开支项目，对资金实行统一管理。②掌握企业各 资产安全、财务报告及相关信息的真实完整，提高 项资金的详细用途，分别制定不同的成本定额强化 经营效率和效果，促进企业发展战略的实现。 企业内外部有效的约束机制，为企业产品的定价提 现代企业中要具备有效并高速的运行机制，必 供真实的数据和可靠的依据，使企业的财务会计内 须依赖良好的财务会计内部控制和管理，因此，如 部管理得到有效的提高。 何完善企业财务会计内部控制制度已成为当前亟待 （３）加强财会信息系统和财会人才结构的完善 解决的问题，本文拟对实际工作中企业财务会计内 和优化，为了进一步完善财务会计的内部控制制度， 部控制制度设计原则、设计思路以及加强财务会计 在优化和完善财会信息系统的同时，利用先进的网 工作的管理制度谈些看法。 络技术，建立一个统一、高效的财会信息系统，这 Ｏ企业财务会计内部控制制度设计原则 就可以对相关数据进行实时的监控，及时发现核算 中的错误并纠正，也能避免舞弊行为的发生，在硬 （１）加强对全面预算管理制度的建立和完善。 件上加强了财会管理的内部控制。 ①企业应以市场经济为导向并满足企业改革的需 求，加大企业会计管理方面的力度，建立一套完整 １ 企业财务会计内部控制制度的设计思路 的、能促进企业战略目标实现的财务流程，加深对 企业财会内部控制制度要想把它运用到生产经 内部控制制度有关内容的理解。②建立和完善全面 营的各个环节中，是一个复杂的过程。因此在设计 预算管理体系。首先企业每个员工（从领导到普通 思路上应以企业自身的生产经营特点和管理状况作 员工）应形成一个全面的预算思维，其次，要引进 为出发点，以财务会计的核算、’监督作为方法，以 高科技管理模式，逐渐形成一套对财务危机进行预 基本的规章制度作为依据。具体思路是： 测的预警系统，这就加快了信息沟通，使生产经营 （１）事前控制 的有关信息能很快在有关部门和相关人员间进行沟 这是为接下来的事中和事后控制作铺垫，并将 通，也能及时给管理者提供企业运营的情况，为管 控制思路、管理思想传递给各个执行部门和人员， 理者决策提供相关财务数据。 形成有力的依据。（１）预算控制。将企业整体目标划 （２）加强成本的细化和资金的管理。①在当前 分为控制标准和项目，并通过预算的编制和执行检 ２２ 浅谈企业财务会计内部控制制度的建立 查的情况，分析内部引起预算未完成的原因，并对 未完成预算而导致的不良后果采取相应的改进措 施，确保各项预算得到严格的执行。（２）授权控制。 以现有的机构、全员的岗位责任作为依据，对员工 在处理经济业务时相关情况作出规定，必须要经过 授权才能对有关经济业务进行控制；保证各项经济 业务均由被授权的员工来执行；建立相关的检查制 度，保证授权后处理经济业务的工作质量。 （２）事中控制 能够增强内部控制的有效性和稳定性，也可以 避免人为因素在制度执行中出现的错误和弊端。（１） 会计系统控制，主要在以下方面采取措施：确定并 记录的经济业务，及时、详细地描述该经济业务的 价值；设置一套名称准确、内容完整、归类适当的 会计科目，规范会计的核算流程，以便在财务会计 报告中记录合理的货币价值；利用取数公式，直接 根据会计账簿生成会计报表，保证报表数据真实性 和完整性。（２）会计业务操作控制，以相关的规章制 度为标准和传递的信息为依据，对费用的报销和产 品购销的业务流程作合理调查，加强系统对不合理 操作步骤的控制。 （３）事后控制 给事前控制提供真实的反馈，对改进财务会计 内部控制有积极作用。（１）数据核对。就是对内外部 的相关数据的发生额、余额是否符合规定的逻辑关 系进行核对，并把误差及时提交给相关监控部门。 实际工作中内部核对有财务部门的各系统之间的核 对，如库存变动是否与物资部门实际出入库情况相 符；往来款项是否与销售部门情况相符等，外部核 对是指它与内部数据核对，如企业收付的资金是否 与银行提供的对账单是否相符。（２）风险评估。根据 企业面临的各种风险，设计风险的评估模型，并将 其转化成具体的控制项目及风险指标，企业应定期 搜集相关数据，根据风险模型，还原成企业面临的 风险状况，再生成风险评估报告。用企业的真实业 绩、效益与发展目标进行对比，以确保企业目标最 大化的实现。 ２财务会计内部控制制度中有关管理制度的 间】ｌ— 丕 企业经营管理主要内容是对产、供、销、人、 财、物的管理，内部财务控制制度应包括对货币资 金、成本费用、存货、销售、采购、固定资产、对 外投资、筹资、融资等方面进行制度控制。 （１）货币资金的内部财务会计控制 货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的 资产，它的经济业务内容主要是现金收支及银行往 来结算。大多数贪污、诈骗、挪用等违法乱纪 的行为都与货币资金有关，内部财务会计控制主要 应包括：①职务岗位分离制度。根据分工原则出纳 和会计这两个岗位，不能由同个一人担任，即：出 纳人员只负责货币资金的收付、保管各种空白收据、 支票、等，不能兼任会计审核、会计档案保管 和登记债权、债务、收支、费用等分类账、总账的 工作。②授权审批制度。货币资金支付审批手续的 规范化、制度化，既可以减少某些不必要的支出， 也可以防止侵吞、挪用行为的发生。③货币管理制 度。企业的生产经营活动主要是通过货币资金的流 通来实现的。通过检查销售、采购业务核对应收账 款、应付账款的收回和归还情况，对企业的货币资 金流入流出作出合理安排，使企业保持畅通的资金 渠道，保证企业生产经营的正常运行。 （２）成本费用的财务会计内部控制管理制度。 ①规定成本费用项目，正确划分资本性支出和收益 性支出的界限；正确划分各个会计期间的费用界限； 正确划分计入产品成本、费用和不计入产品成本、 费用的界限；正确划分各种产品应负担的费用界限。 ②成本、费用管理责任制，把成本、费用目标通过 计划编制和成本分析两个流程，层层归口分解，落 实到各部门、班组，有的指标可以分解到个人，形 成成本费用控制系统，并使各责任单位明确成本管 理责任范围及奖惩办法，使成本费用指标落到实处。 ③费用报销制度，经济业务发生三日内由经办人将 与单据分类粘贴，填制报销单，由部门主管对 费用发生给予证明再交分管负责人审批，最后经财 务主管审核，将费用在预算范围之内且无超支，可 准予报销。④工资管理制度，包括工资汇总表、提 现、发放、分配工资、账务处理、内部财务会计控 制的文件有员工录用和调配单、考勤记录、扣款通 知单等。⑤待摊和预提费用的管理制度，预提费用 是按规定预先提取计入成本费用，但尚未实际支付 的费用，主要有预提的租金、修理费、保险费、利 息等。待摊费用是已经支付但应由本期和以后多期 （下转第３４页） ３４ 故障定位系统在兰州配网系统中的应用 心的故障定位软件系统与大量现场的故障检测和指 制中心通过与地理信息系统的结合，给出故障位置 和故障时间的指示信息，同时通过短信将故障信息 传递给运行人员，大大减少故障巡线时间，在最短 固 时间内恢复正常供电，大大提高供电可靠性，同时， 提高工作效率。 接地故障检测中，信号注入法是是唯一号注入 法不受系统运行方式、拓扑结构、中性点接地方式、 以及故障随机因素等的影响，不需要给故障指示器 图７ 设定门槛值，是在发生单相接地故障后主动发送信 ３结论 号检测单相接地故障的方法。本装置是在发生单相 接地时主动发出特殊的信号，故障指示器检测信号 故障定位系统是利用故障指示器技术在配电 源发出的信号作为判断单相接地故障的依据，对于 ＧＩＳ平台上实现故障点定位隔离的系统。配电控制中 现场干扰不敏感，具有较强的抗干扰性。 示装置相配合，在故障发生后的几分钟内即可在控 收稿日期：２Ｏｌ卜１２—５ （上接第２２页） 分别负担的摊销期在一年以内的各项费用包括 的行为发生，保证货款支付后必须获得相应的原料、 预付的租金、修理费、保险费、各项税金等。 商品、服务等，严格执行物资入库的验收、支出的 （３）存货的内部控制制度 报销，业务内容和金额的记录制度，保证账面数量 包括在生产经营中为销售或耗用而存储的流动 与实际数量相一致；保证应付账款的真实性，定期 资产，如原材料、燃料、包装物、低值易耗品、外 与债权人的应收账款函证核对，若发生差额应及时 购商品、自制半成品、成品等，是生产经营的劳动 查明原因，防止应付账款被误记或漏列，真实反映 对象和劳动成果。存货的财会内部控制制度有：（１） 企业已享有的各种采购折扣，合理地冲销应付账款， 商品购入与产品必须要有计划避免产生积压，造成 防止将企业的折扣隐匿起来，防止私人占有。 浪费。（２）存货要有专门地点存放，有专人负责保管， （６）固定资产内部控制制度。①正确核定固定 收发数量要有相应的记录，并建立定期盘点制度， 资产需要量，购置时须充分考虑其技术性能，企业 盈亏要进行分析和报告，报损要按规定程序报批。 发展需要，资金投入与回报等因素。②根据实际情 （４）销售业务，首先要保证销售收入的真实性、 况对所有固定资产进行分析归类，先重点后一般， 合法性，为客户提供的产品和劳务应符合企业的经 对于财会部门、资产管理部门、使用部门要负责资 营范围，防止违反规定或超越经营范围的销售行为 产的使用、保管、维修、变动、清查、报损等多项 发生，应以实现的金额记录在账上，防止将已实现 工作要相互联系沟通 ③保证固定资产实际存量和 的销售收入转移到账外的行业发生。其次保证应收 合理保养维护，使账面余额与实际相一致，需要有 账款的真实性和可回收性，确定客户真实存在，从 专人管理建立台账，并实行定期维护保养，使资产 而保证赊销的货款可回收。再次保证货款的及时回 发挥正常使用效率。④保证固定资产折旧和摊销方 收，要防止有人利用折扣为自己谋私利的行为发生， 法的合理性和计算的正确性，防止用折旧来调节各 最后对退回的商品要查明原因，办理恰当的退货手 期费用和成本，根据固定资产的损耗程度计提折旧 续并记录在账，以便及时、合理地予以处理。 额，从当期营业收入中回收部分投资成本，从而保 （５）采购业务内部控制制度 证固定资产日后更新改造资金需要。 要严格执行采购计划，采购活动必须严格按照 生产和销售要求，防止为个人私利而牺牲企业利益 收稿日期：２０１１—１２—５
