基于excel的固定资产管理系统设计(完稿)【呕心沥血整理版】

编 号：

审定成绩：

重庆邮电大学 毕业设计(论文）

设计（论文）题目:

基于Excel的固定资产管理系统计

学 院 名 称 ：

学 生 姓 名 : 向 上 专 业 : 班 级 : 学 号 ： 指 导 教 师 ： 答辩组 负责人 ：

填表时间： 年 月 重庆邮电大学教务处制

重庆邮电大学本科毕业设计（论文）

摘 要

基于Excel的固定资产管理系统设计，是利用Eexcel软件的数据录入功能加上运算公式简单快捷的进行数据的折旧管理而设计的一种实用型管理系统。系统最大的特点是通用性、简单操作性，适用于同行业以及一些同类型的后勤管理.此系统主要包括仓库管理、类型管理、用户管理、权限管理以及对各种资产、仓库和资产类型的增、删、改、查等功能。随着各公司资产的增多，基于Excel的固定资产管理系统的优势也越来越明显，同时也是一种使公司的管理工作更有条理，更方便，更有效率的管理系统软件.本系统在之前许多固定资产管理系统的基础上,添加了宏，使得操作更加简洁，数据录入工作更加方便,只需要一个按钮，数据便可以实现准确无误的自动生成，极大限度的缩短了办公时间；此系统还人性化的加设了一张说明表,表明系统的优缺点，适用范围，简单，明了；封面的设计跟为一目了然的显示了具体折旧数据，在实际公司统计中,可以直接打印出封面,切切实实的做到了省时、简单、便捷、精确。

【关键词】Excel 固定资产 管理系统

重庆邮电大学本科毕业设计（论文）

ABSTRACT

Fixed assets management system based on Excel design， is the use or Excel software data entry functions plus formula of simple and quick data depreciation management and the design of a practical management system。 System is the biggest characteristic is general and simple operation, suitable for Industry and some types of logistics management。 This system mainly includes warehouse management， category management， user management, authority management and the various assets， warehouse and asset types increase, delete， change， search and other functions。 With the increase of company assets, fixed assets management system based on Excel advantage is more and more obvious， simultaneously also is one kind of make the management work more organized， more convenient， more efficient management system software。 This system in many fixed assets management system before， on the basis of macro added， making operation more concise, data entry work more

convenient， only need a button, data and can realize accurate automatic generation, the great limit shorten the time of office； The system also humanized added that a watch， and the advantages and disadvantages of the show that the system is wide and, simply， clearly； The design of the cover with for the be clear at a glance the specific

depreciation that data， in actual company in statistics， can be directly to print out the cover， earnest effort did save time, simple， convenient and precise。

[ Key words ] Excel Fixed assets Management system

重庆邮电大学本科毕业设计（论文）

目 录

绪 论 ………………………………………………………………………………1 第一章 固定资产折旧明细表设计 …………………………………。。……………2 第一节 明细表整体框架设计 ……………。。…………………………………。2 一 、栏目的设计 …………………………………………………………。。…。2 ………………

二、 栏目之间关系的设计 ………………………………………….………。。2 ………………

第二节 明细表外观的设计………………………………………………………。3 一、数据录入区的设计………………………………………………………。。。3 ………………

二、筛选栏的设计 …….………………………………………………………4 ………………

第三节 栏目间计算公式的设计………………………………………………….5 ………………

第四节 “宏”设计………………………………………………………………10 ………………

第二章 封面的设计…………………………………………………………………。.12

………………

第三章 系统说明的设计……………………………………………………………。.13

………………

第四章 系统应用示例………………………………………………………………。.14 结 论 .………………………………………………………………………………。15 致 谢…………………………………………………………………………………16 参考文献………………………………………………………………………………17 附 录………………………………………………………………………………18 一、英文原文………………………………………………………………………18 二、中文翻译………………………………………………………………………25

重庆邮电大学本科毕业设计（论文）

第一章 绪论

随着社会经济的不断发展，企业规模越来越大,企业资产维护变得越来越困难，在手工管理方式下,财务人员在对资产进行折旧时，需要查阅上一个月的资产信息，根据上一个月的资产信息核算折旧资产。如果企业资产很多，可以想象财务人员的工作难度,既要按时对资产进行折旧，又要保证数据的准确性,还要每月对资产进行折旧,所以一旦某个月的资产折旧有误,就会影响到以后的资产折算。

信息化的发展帮助企业解决了上述难题，计算机的使用使财务人员从繁重的劳动中解脱出来，以往需要对资产信息的一项一项核算、折旧，现在只需要单击一下按钮,计算机便会自动完成企业所有资产的折旧,而且做到完全的准确无误. 人类在发展，社会在进步，经济发展又是社会发展的一个重要标志和保障。随着经济的发展,企业的竞争也越来越强。而信息化的发展进一步促进企业更好的发展，怎样把科技应用到企业的发展，成为社会发展的一大趋势.只有封号的利用信息的发展成果，让企业更好的发展，更高科技的发展，为社会节省大量的人力,财力,而且保障企业信息的快捷，准确，达到高效率才是当前社会前进的步伐。

开发系统的一个目的是使其具有强大的实用价值，即它可以满足企业固定资产管理的需要.在一般的企业机构，其下属的很多财务种类很多，要清晰明确的做好每一笔财务清单,实在是一件费力又费时的事。而这些数据对一个企业的发展来说是很重要又马虎不得的。寻求一个针对企业固定资产的管理系统是必要的.

当今时代是飞速发展的信息时代。在各行各业中离不开信息处理，这正是计算机被广泛应用于信息管理系统的环境.计算机的最大好处在于利用它能够进行信息管理。实用计算机进行信息控制，不仅提高了工作效率，而且大大的提高了其安全性。

一个企业的良性发展，避免不了的要涉及到企业资产的有效管理.对于那些技术装备密集型的企业，固定资产的管理显得尤为重要。传统的固定资产管理模式无论从质量上还是效率上，都难以适应经营管理新形势的需要。因此，寻找一种简便、高效的管理手段成为必然。在充分研究分析企业固定资产管理的业务需求的基础上，开发了一套以Excel为依托的，最为实用的管理系统。解决了固定资产实物清查的瓶颈问题，大大提高了折旧成本计算效率，同时也增加了固定资产的形态方面的管理，有效解决企业固定资产的管理难题，使企业更轻松、更有效地管理固定资产.

- 1 -

重庆邮电大学本科毕业设计（论文）

第一章 固定资产折旧明细表设计

第一节 明细表整体框架的设计

一、 栏目的设计

以Microsoft Excel一张图标的一行反映一项固定资产的所对应的资料,在Microsoft Excel中选定一张工作表，并命名为“固定资产折旧明细表\在该表上进行系统相应栏目的设计，如图1。1

图1.1

二、栏目之间关系的设计

通过公式建立每一项固定资产之间的关联关系.表中的各个栏目之间都可以通过公式自动生成数据.具体栏目包括：“类别”、“编号\"、“名称”、“原值\"、“预计使用年限（年)”、“预计使用年限（月）”、“预计残值”、“月折旧额”、“应提折旧总额”、“累计折旧”、“净值”、“累计折旧\"、“本月应提折旧”、“是否应提折旧”栏。

- 2 -

重庆邮电大学本科毕业设计（论文）

第二节 明细表外观的设计

一、数据录入区的设计

为了方便区分，将“A1：E2\"合并，输入“数据资料录入栏”，并以蓝色标出，表示“A到E列为数据资料录入列”，其他栏目的则为数据生成统计列。“M1”单元格设置为“本月应提折旧总额”，“M2”则为起数据的生成,如图1。2所示。同时锁定F列,更一目了然，如图1。3所示。

图1。2

图1。3

- 3 -

重庆邮电大学本科毕业设计（论文）

二、筛选栏的设计

在A—E列设置数据筛栏，方便数据的筛选、统计，如图1.4所示。

图1。4

- 4 -

重庆邮电大学本科毕业设计（论文）

第三节 栏目间计算公式的设计

在数据生成栏,如果采取人工录入的方式则人工量太大，不利于统计操作，则通过公式自动生成,公式设置如图1。5、图1.6、图1。7、图1。8、图1。9、图1。10、

图1。11所示。

注意：本系统中,假定残值为原值的3%,固定则产折旧方法均采用直线折旧.

1、累计折旧计算公式的设计

在设计“累计折旧”和“本月应提折旧”时设置了IF函数。IF函数为条件函数,格式为“=假如（条件，符合条件的值，不符合条件的值）\".如图1。5所示，“累计折旧”的计算公式“=IF（K4图

1.5

2、本月应提折旧总额计算公式的设计

相比起“累计折旧”计算公式的设计，“本月应提折旧总额”则更为复杂一些,如图1。6所示,其不仅仅是利用到了IF函数，还才用了函数嵌套的方法，如图1.6所示，“本月应提折旧总额”的计算公式为“=IF(O4=0,0，IF(K4〈F4,I4，H4—(F4—1)*I4)）\".在这公示里面总共包括了两层函数。

第一层为“=IF(O4=0，0，(。.。）)\"，其意义为，如果“是否应提折旧”

栏为0，则“本月应提折旧额”栏自动生成0，否则则执行下一层函数.(注：这里的“是否应提折旧”是需要通过人工判断的，在固定资产折旧里有的情况并

- 5 -

重庆邮电大学本科毕业设计（论文）

不需要进行折旧,如固定资产的转让、卖出、报废等，都是不计算折旧的，则这种情况直接在是否应提折旧栏输入0。所以，进行是否应提折旧的判定，是有必要的，如果判定不折旧，那么就直接输出0，也就没必要再进行下一层函数的计算。

第二层“IF（K4〈F4,I4,H4—（F4—1）*I4)\"则跟累计折旧函数相差不大，

执行结果为：“如果K4小于F4，则输出I4，否则输出H4-(F4—1）*I4“。其表达的意思为:如果“计提折旧期数（月）”小于“预计使用期限(月）”,则输出“月折旧额”，否则,“计提折旧期数(月)\"与“预计使用期限（月)”相同.输出最后一期折扣,那么本月折旧额采用倒减，即用“应提折旧总额\"减去“已提折旧额\"。不过一般情况下,不会出现后者这样的情况.

图 1。6

3、月折旧额计算公式的设计

在设计“月折旧额”的计算公式时，还利用到了ROUND函数，ROUND函数的格式为：“ROUBD(计算公式，保留小数点后的位数）\"，在该系统中，计算月折旧额的公式为“=ROUND（H4/F4，2)”,就是一个ROUND函数,其表示的含义是:“应提折旧总额”除以“预计使用期限(月）”，并对其结果保留两位小数。如图1。7所示。

- 6 -

重庆邮电大学本科毕业设计（论文）

图

1。7

4、其他栏目计算公式的设计

其他数据录入栏的计算公式如图1。8、图1.9、图1。10、图1。11所示.

图1。8

- 7 -

重庆邮电大学本科毕业设计（论文）

图1.9

图1。10

- 8 -

重庆邮电大学本科毕业设计（论文）

图1。11

该四项包括：“预计使用期限（月)\"、“预计残值”、“应提折旧总额”、“净值\"的计算公式一目了然，这里就不做另外的说明。

- 9 -

重庆邮电大学本科毕业设计（论文）

第四节 “宏\"设计

通过第二节计算公式的设计,系统基本成型，但是生成数据的时候，每次通过下拉键来计算难免显得生硬.为了避免大量数据的录入,我们可以通过设计一个宏，来自动的计算该项目所有固定资产的“计提折旧期数（月）”，同时还可以编辑一个函数，来自动的填充记录公式，使数据自动加一,减少数据录入量。

下面是针对该系统设计的一个宏: Sub 计提折旧（） x = 3

Do While Not (IsEmpty（Sheets（”固定资产折旧明细表”）。Cells(x， 1).Value）)

x = x + 1 Loop

Range（\"F4:I4\"）.Select

Selection。AutoFill Destination：=Range（Cells(4, 6）， Cells(x - 1, 9））， Type：=xlFillDefault

Range（\"L4：N4”）。Select

Selection。AutoFill Destination：=Range(Cells（4, 12）， Cells（x - 1, 14））, Type：=xlFillDefault

For t = 4 To x — 1

If Sheets(”固定资产折旧明细表”)。Cells（t， 15)。Value = 1 Then Cells(t, 11） = Cells(t, 11) + 1 End If Next t End Sub

为了操作方便，可以直接在系统当中的“固定资产折旧明细表“中设计一个按钮，指定该按钮为“计提折旧\"宏，这样在操作的时候只需直接点击按钮,“计提折旧期数(月)“就自动加一,相应的累计折旧、本月应提折旧额、净值,都发生相应的变化，操作起来简单快捷，又一目了然，如图1。12所示。

- 10 -

重庆邮电大学本科毕业设计（论文）

图 1。12

该“计提折旧“宏表达的具体意思解释如下：

x = 3

Do While Not （IsEmpty（Sheets（”固定资产折旧明细表”)。Cells（x, 1）。Value））

x = x + 1 Loop

Range（”F4:I4”）.Select

Selection.AutoFill Destination:=Range（Cells（4， 6), Cells(x — 1， 9））， Type:=xlFillDefault

Range(”L4：N4”)。Select

Selection.AutoFill Destination：=Range（Cells（4， 12）， Cells(x — 1, 14）)， Type：=xlFillDefault

这10列所表达的意思是:圈出两个范围,从“固定资产折旧明细表“的第4行第6列起，到第x-1行第9列所对应的单元格止,然后再从”固定资产折旧明细表“的第4行第12列起,到第x-1行第14列所对应的单元格止，这个范围内的数据自动生成加一。

For t = 4 To x — 1

If Sheets（”固定资产折旧明细表”）。Cells（t， 15）。Value = 1 Then Cells（t， 11) = Cells（t， 11） + 1 End If Next t

“计提折旧期数（月)”通过对固定资产是否折旧的判定之后，如果不折旧，那么对应的是否折旧栏为0,如果折旧的话，那么上面这个宏代码则表示:在第t行第13列也就是“计提折旧期数（月)”的第t行的上一个月的数额上自动加1。

- 11 -

重庆邮电大学本科毕业设计（论文）

第二章 封面的设计

为了系统的美观，以及方便，我们为系统添加一张封面，更为方面简捷的查找“固定资产折旧明细表”中所生成的数据，如图2。1所示:

图 2。1

如图中所示，封面主要包括：原值、累计折旧、本月应提折旧额、净值这四项数据。可以直接通过公式链接到“固定资产折旧明细表”中，如图中生产所用的固定资产的原值就可以通过公式“=固定资产折旧明细表！D4+固定资产折旧明细表!D6+固定资产折旧明细表!D7”来直接计算，同样，累计折旧也可以通过公式“=固定资产折旧明细表！L4+固定资产折旧明细表!L6+固定资产折旧明细表!L7”来计算.(其中“！”表示锁定某某单元格的意思）这样，“固定资产折旧明细表”中的数据就可以通过一个封面直接的表示出来.在公司每月结算的时候,则可以直接打印出此封面来表达该月的折旧情况。

- 12 -

重庆邮电大学本科毕业设计（论文）

第三章 系统说明的设计

因为增添系统的创意，也为了操作者对该系统的了解熟悉，我还设计添加了一个“说明”表，如图3.1所示：

图 3.1

该说明首先强调该系统只适用于固定资产年限直线折旧法，具体的说明事项如下： 1、在录入区将固定资产必须资料填写完整； 2、在计算公式区不要轻意改动；

3、每月计提时只需将封面的日期修改为当期即可； 4、通过修改折旧所属期可查询当期折旧情况； 5、折旧年限到期自动停止计提；

6、由于数据存在四舍五入,到期固定资产残值略有偏差; 7、本表更适用于中小企业；

8、每月把折旧表打印作为记帐凭证附件备查. 9、折旧情况,可以通过封面一目了然的了解.

通过添加该“说明”，充分备注出了此表所能够统计的范围，其优势劣势所在.降低了数据的录入错误率,使系统更为完善。

- 13 -

重庆邮电大学本科毕业设计（论文）

第四章 系统应用示例

下面举一个例子，来说明系统的具体操作，以及相应算法及宏代码的实现.

图4.1

如上图4。1，在“机械设备\"、“办公用品”所对应的“计提折旧期数（月）”栏输入1和3,“是否应提折旧\"栏输入1；在“其他”、“切割机”所对应的“计提折旧期数(月）\"栏输入2和4，“是否应提折旧”栏输入0.点击“计提折旧”按钮数据则发生如图4.2所示的变化.

图4。2

图中应为机械设备及办公用品是判定为应提折旧的项目,在“是否应提折旧栏”是输入的1，那么相应的“计提折旧期数（月)”就会在之前的数值上加一，累计折旧、本月应提折旧、净值的数额也会发生相应的变化。而切割机和其他判定为不用折旧,那么计提折旧期数(月)不发生变化，累计折旧和净值不变，本月应提折旧栏为0。

- 14 -

重庆邮电大学本科毕业设计（论文）

结 论

本系统的设计目的是在固定资产管理维护方面为企事业单位和管理人员提供方便和帮助。通过这几个月的毕业设计,我学到很多以前没有学到的Excel应用方面的技术，对资产管理更是有了深刻的了解,锻炼了自己的动手操作能力，以及对计算机方面知识的一个综合运用,比以前有了很大的进步.

在开发过程中，也遇到了很多问题,但通过认真查阅资料、请教老师和同学使得问题得以解决。当然,由于时间仓促、知识面不够广、是的系统的设计还存在一些缺陷,有待进一步改进和完善。

本系统设计是我受益匪浅,不但在能力上得到了锻炼,知识上得以丰富,特别是对Excel 中的各种应用都收获颇丰,特别是“宏”的运用。让我的整个系统更加的智能化、人性化。极大的减少了人工录入工作量，这样也就极大的减小了出错的机会。犹如画龙点睛，使得整个系统在实际中的运用成为了一种可能。这次的经验使我看到了几年大学的积累与沉淀，让我对前程充满了信心，以后我一定会继续学习，不断提高。

- 15 -

重庆邮电大学本科毕业设计（论文）

致 谢

本篇毕业设计的成果来之不易,在整个的毕业设计中，我非常感谢帮助过我的人，一直关心着我的老师和同学，正因为他们的帮助才让我有了今天的成果.

我首先感谢我的指导老师刘耀老师，在他严格的要求下，我懂得了开发系统要有一种极其认真负责的态度，无论做什么事都要大胆的去想去做，这样会有好的创意，才能更有作为.

我也非常感谢我们宿舍的其他同学，他们和我共同生活了四年，在生活和学习上给了我很大的帮助.

同时我非常感谢我的母校,在大学的四年中，在母校的悉心培育下,我学到了很多有用的知识,也增长了不少的见识和阅历,给以后的人生奠定了重要的基础。

最后再次衷心感谢所有帮助和关心我的老师和同学,祝愿他们工作顺利、身体健康。

- 16 -

重庆邮电大学本科毕业设计（论文）

参考文献

[1] 刘耀．Excel会计信息化完全教程．北京市：机械工业出版社 2010。04 [2] 刘克胜．Excel 函数在固定资产管理中的应用．山东省沂水中心医院 1004—

7778（2007）07—0042-03

[3] 汪汉荣，景秀．用Excel实现固定资产管理：华中农业大学 国资设备处 理学

院，湖北,武汉 430070

[4] 谷筱渝，刘志广,谷云，刘瑜．我中心利用Excel 进行固定资产管理的体会．山

东省血液中心,山东济南 250014；中国银行重庆分行,重庆 400013 [5]

（美)John Papa Mathhew Shepker．SQL Server 7

编程技术内幕［M]．北京：机

械工业出版社,2001

[6] 贺毅，李涛．科研管理系统的研究和设计［J］．电脑知识与技术，2006

- 17 -

重庆邮电大学本科毕业设计（论文）

附 录

一、英文原文

FINANCIAL MANAGEMENT

Baker， Sally. Financial Management (Nov/Dec 2009): 43-45。

摘要 （概要）

The first of a series of articles on financial management is presented. Both

IA827， ”Consolidated and separate financial statements”, and IFRS3， ”Business combinations\starting on or after Jul 1, 2009. These revisions have resulted in radical changes to how group financial statements are prepared. The changes are relevant to all F2 candidates and those students who may have been unsuccessful in the P8 paper under the previous syllabus。 Under the revised IFRS3， contingent consideration must be included at its fair value， even if it's deemed unlikely to be paid. Under the previous accounting standards there was only one way to calculate goodwill。 The revised IFRS3 allows either calculation method to be used on an acquisition—by-acquisition basis. It could be said that allowing this choice is a weakness of the standard, since it can result in reporting inconsistencies not only among different groups but also within a group with multiple subsidiaries。

全文文献：

Headnote

In the first of a series of articles， Sally Baker looks at the recent changes to the calculation of goodwill and their impact on non—controlling interests.

Both IAS27, ”Consolidated and separate financial statements\"， and IFRS3, ”Business combinations\"， were revised in January 2008 and must be applied for accounting periods starting on or after July 1 , 2009。 These revisions have resulted in radical changes to how group financial statements are prepared. The changes are relevant to all F2 candidates and those students who may have been unsuccessful in the P8 paper under the previous syllabus。

- 18 -

重庆邮电大学本科毕业设计（论文）

When one company acquires another， goodwill is measured as the difference between the cost that the acquirer has paid for the subsidiary and the fair value of the latter’s net assets on the date of the takeover。 Goodwill is recognised on the consolidated statement of financial position （CSFP） as an intangible noncurrent asset， which is then subject to an annual impairment review.

The consideration given by the parent company must be measured at fair value when determining the cost of its investment。 This payment can be split into four categories： cash, shares in the parent ^ company, deferred consideration and contingent consideration。

The fair value of cash is simply the amount of cash paid. The share consideration is measured using the market value of the parent company's stock at the takeover date。 Deferred consideration is that which will be given in the future — normally in cash (creating a liability), although It could be in the form of the parent's shares （creating equity）. If it’s going to be cash, the future cash flow should be discounted to its present value as at the date of acquisition to account for the time value of money. If it’s going to be shares， the shares should be valued at their price at the date of acquisition.

Contingent consideration is that which is payable in the future if， say， a profit target is met. Under the previous IFRS3 rules， contingent consideration was included within the cost of the investment only if it was deemed probable that It would be paid. Under the revised IFRS3, contingent consideration must be included at its fair value， even if it's deemed unlikely to be paid。

Another change relates to the direct costs of the acquisition， such as legal and other consultancy fees。 These may no longer be capitalised as part of the cost of the investment。 Instead， they must be expensed to the income statement。 This illustrates the subtle shift in IFRS3 to measuring the cost of the investment as being the fair value of the parent’s holding in the subsidiary， rather than the costs incurred In the acquisition。 Let's tackle sample question one （see panel） to demonstrate how the cost of an acquisition is calculated under the new IFRS3 regime。 P’s immediate cash payment for S is valued at simply the £10m paid， while the share consideration is measured using the market value of P's shares at the date of acquisition： 2.000，000 x £2.60 = C5。2m。

- 19 -

重庆邮电大学本科毕业设计（论文）

The contingent consideration, given that it is a future cash flow， will need to be discounted to its present value as follows: E5m x 1 1 ?8^sup 2^ = £4。3m。 Given that there's only a 30 per cent chance that this will be paid, fair value is calculated on the basis of this expectation。 Hence the final fair value would be measured at 0.3 ？ £4。 3m = £1 。3m. Legal fees may not be included, as they must now be written off to profits。 The final cost of P's investment in acquiring S is， therefore； £5。2m + £10m + £1。3m = £16.5m。

Where the amount paid to settle the contingent consideration is different from the amount recorded at the takeover， a gain or loss arises that is recorded within profits。 If the profit margin targets are not met, meaning that P doesn’t pay £5m at the end of the second year， the liability for the contingent consideration will be removed and a gain will be recorded in profits。

By definition， a subsidiary is a company that is controlled by another company： the parent. Control is normally achieved by owning a majority of the voting rights。 It is normally assumed that， as long as one company owns more than half of the equity shares of another company， the parentsubsidiary relationship exists。 The shares that aren't owned by the parent are said to be owned by the non—controlling—interest shareholders （NCIs) - previously known as the minority-interest shareholders. Where NCIs exist, it is worth noting that the assets， liabilities， income and expenses of the subsidiary are still cross—cast in full with the corresponding items of the parent. This reflects that the group has these items under control。 It is then necessary to reflect the NCIs’ ownership of the group's net assets within the equity section of the CSFP。 Similarly， at the foot of the consolidated income statement （CIS）, the profits of the group are split into those belonging to the parent and those attributable to the NCIs. Under the previous accounting standards there was only one way to calculate goodwill. This traditional method corresponded to the NCIs’ holding being measured according to their share of the subsidiary's net assets。 But under the revised IFRS3 there is an alternative approach known as calculating gross (or full） goodwill。 This means that the NCIs' holding is measured at fair value at acquisition。

To illustrate this, let’s work through another example: a firm called Plum acquires 80 per cent of the share capital of a firm called Satsuma for £250m， when the net assets of the

- 20 -

重庆邮电大学本科毕业设计（论文）

subsidiary have a fair value of £200m。 Under the traditional method, goodwill would simply be: £250m — （0。8 ？ £200m) = £90m。

The net assets of £200m would be fully consolidated on a line-by—line basis, so within the equity section of the CSFP it would be necessary to show that the NCIs own 20 per cent of these net assets. The figure in this case would be: 0.2 ? £200m = £40m。 With the traditional method， only the goodwill attributable to the parent has been calculated. In other words， the cost of the parent's investment has been compared with the parent’s share of the net assets acquired。 Also, the NCIs' holding does not include any element of goodwill。 It is simply the NCIs' share of the subsidiary's net assets。 The treatment of goodwill is， therefore， inconsistent with how the other assets of the subsidiary are handled。 Items such as the property or inventory of the subsidiary are fully consolidated in the CSFP and the NCIs’ share is recognised within the NCIs’ element of equity。 But only the parent's element of goodwill is recognised in the CSFP. The alternative calculation of gross goodwill addresses the inconsistency. Under this method， goodwill is measured in full by taking not only the parent's cost of the investment but also the fair value of the NCIs’ holding。 This compares the fair value of the whole subsidiary against the fair value of all the subsidiary's net assets。

Continuing with the above example, let’s suppose that the fair value of the NCIs' holding at the acquisition of Satsuma was £50m。 Under the gross goodwill method, the calculation would be as in table 1 on the opposite page. This approach results in the goodwill being higher by £10m, which represents the goodwill of the subsidiary that belongs to the NCIs。

It is normal for the goodwill attributable to the parent to be proportionately more than that attributable to the NCIs. In this case， ownership of the subsidiary is split 80：20 but the gross goodwill is split 90：10。 This is because Plum will have paid a premium tor acquiring a controlling stake.

The goodwill attributable to the NCIs will need to Pe Included within their equity, so that at acquisition it becomes as follows: (0.2 ？ £200m） + £1 0m = £50m。 Note that this total equates to the fair value of the NCIs’ holding on acquisition。

- 21 -

重庆邮电大学本科毕业设计（论文）

The revised IFRS3 allows either calculation method to be used on an

acquisition-byacquisition basis。 It could be said that allowing this choice is a weakness of the standard， since it can result in reporting inconsistencies not only among different groups but also within a group with multiple subsidiaries。

The post—acquisition profits of a subsidiary are consolidated fully in the CIS and are then split between the parent and the NCIs。 Post—acquisition profits are represented by the increase in net assets since the takeover。 The parent’s slice of the subsidiary’s postacquisition profits will increase the group accumulated profits in the CSFP, while the NCIs’ slice will increase their equity。

Let’s tackle sample question two （see panel， opposite page) to demonstrate how to deal with post—acquisition profits。 Under the traditional goodwill calculation method， the NCIs’ holding in the group at the reporting date is simply measured as their share of Satsuma's net assets: 0。2 ？ £350m = £70m， which is the solution to requirement A。 At the time of the acquisition， their holding was: 0。2 ？ £200m = £40m。 The increase of £30m over the year represents the NCIs' 20 per cent slice of Satsuma's

post—acquisition profits， which are represented by the increase in net assets of £350m — £200m = £1 50m。

Under the gross goodwill method， the NCIs’ holding is measured at fair value at acquisition. Their equity will then increase by their slice of the post-acquisition profits。 The NCIs’ holding at the reporting date is： £50m + 0。2 ？ £350m - £200m） = £80m, which is the solution to requirement B.

The revised IFRS3 requires goodwill to be reviewed annually for impairment and， if any has arisen， goodwill must be written down and the loss recorded as an expense. Where the gross goodwill method is used, any impairment loss is charged to both the parent company and the NCIs。 since the goodwill recognised Is owned by both parties。 The loss will be charged proportionally to how they normally share profits and losses. Let's suppose that in Satsuma's case it was deemed necessary to record an impairment loss of £20m。 Gross goodwill would， therefore, be reduced from £100m to £80m。 An expense of £20m would be recorded in the CIS， which would be charged to the parent and the NCIs in the proportion of 80:20。 The parent would suffer a loss of £16m， white the NCfs would lose £4m。 This may seem strange at first sight， since the ownership of

- 22 -

重庆邮电大学本科毕业设计（论文）

goodwill is split 90：10。 But impairments are a loss against the subsidiary's profits, so they should be allocated in the same proportions in which the parent and the NCIs normally split the profits.

My next article will cover how to deal with shareholdings that are acquired in stages and with the sale of shares in a subsidiary。 In the meantime， try the following question to test your understanding。 You will find a model answer in CIMA’s student

e—magazine， Velocity （www.compaign.com/velocity）。 Peach acquired 75 per cent of the equity of Strawberry on July 1 , 2008， when the balance on Strawberry’s accumulated profits was $300，000。 Peach made an immediate cash payment of 3500，000 and agreed to pay a further ＄200,000 on July 1 ， 201 1 . Peach also spent ＄15，000 on legal fees in respect of the acquisition。 Currently， Peach has recorded the cost of the investment as the cash paid plus the legal fees， but has yet to record the deferred consideration. An interest rate of six per cent is to be used for discounting purposes. The statements of financial position of the two entities as at June 30, 2009 are shown in table 2。

At the date of acquisition， the fair value of the non—controlling interest in Strawberry was determined to be ＄220，000. It is Peach's policy to measure goodwill arising on acquisition under the gross goodwill method。 As at June 30， 2009, it was determined that gross goodwill should be impaired by ＄8，000。

You are required to prepare the Peach Group’s consolidated statement of financial position as at June 30， 2009. Sidebar

Sample question one

Company r rsaa enquired 100 per cent of the equity share capital of company S。 The consideration comprises two million £1 equity shares in P， an immediate cash payment of £1 0m and a further cash payment of £5m in two years' time if profit margins exceed 20 per cent in each of those two years。 It has been determined that there’s a 30 per cent chance that this target will be met。

P spent £20,000 in legal fees on the takeover。 The market value of a P share on the date of acquisition was £2。60。 P uses a discount rate of eight per cent.

- 23 -

重庆邮电大学本科毕业设计（论文）

You are required to calculate the cost of P’s investment. Sidebar

”Under the revised IFRS3, contingent consideration must be included its fair value” Sidebar

Sample question two

Plum acquired 80 per cent of the share capital of Satsuma for £250m， when the net assets of the subsidiary had a fair value of £200m. The fair value of the

non—controlling-interest shareholders’ stake at the acquisition was £50m。 Now, one year after Satsuma’s acquisition， its net assets are worth £350m.

You are required to calculate the NCIs’ share of equity in the group at the reporting date for inclusion in the CSFP if:

A The NCIs’ holding is measured at acquisition as its proportion of the subsidiary’s net assets — ie, under the traditional goodwill calculation method。

B The NCIs' holding is measured at fair value at acquisition — ie， under the gross goodwill method。 AuthorAffiliation

Sally Baker is a senior lecturer with Kaplan Financial in London。

- 24 -

重庆邮电大学本科毕业设计（论文）

二、中文翻译:

财务管理

贝克,萨莉。财务管理（11/2009）：43 — 45。 打开语音浏览器的匹配项突出显示

摘要(概要）

在财务管理上的一系列文章，首次提出了。既IA827，“综合及财务报表”，IFRS3，“业务合并”，于2008年1月进行了修订,必须申请,2009年7月1日或之后开始的会计期间。这些修改导致集团财务报表的编制如何彻底改变。变化有关F2候选人和那些学生可能一直在P8纸不成功根据以往的教学大纲.根据修订后的IFRS3，然代价,必须包括在其公允价值,即使它被视为不可能支付。根据以往的会计准则,只有一个办法计算商誉。经修订的IFRS3允许，要么被收购,收购的基础上使用的计算方法。可以说，让这样的选择是一个标准的弱点,因为它可以导致不一致的报告,不仅不同群体之间，而且在一组具有多个子公司。

全文文献

批注

萨莉·贝克在一系列文章的第一，在最近的变化,计算商誉和其对非控股股东权益的影响。

既IAS27“综合及财务报表”，IFRS3，“业务合并”，于2008年1月进行了修订，必须申请，2009年7月1日起或之后开始的会计期间。这些修改导致集团财务报表的编制如何彻底改变。变化有关F2候选人和那些学生可能一直在P8纸不成功根据以往的教学大纲。

当一家公司收购另一家，商誉的成本之间的差异，收购方已支付收购日期附属公司

- 25 -

重庆邮电大学本科毕业设计（论文）

及后者的净资产的公允价值计量.商誉确认的综合财务状况表(CSFP），作为一种无形的非流动的资产，这是须每年进行减值检讨。

由母公司给予的考虑，必须确定其投资成本时,按公允价值计量.该款项可分为四类：现金,母公司的股份^公司，递延代价,然代价。

公允价值的现金支付的现金数额.使用母公司的股票市值在收购日期，股份代价来衡量。

递延代价是，这将在未来的 - 通常以现金（负债），虽然这可能是在母公司的股份(创建股权)的形式。如果它是现金，未来现金流量应当贴现至其现值，截至日期为货币时间价值的收购帐户.如果它要成为股份，其股份应重视其价格在收购日期。 然代价是，如果说，这是未来应付利润目标是满足。根据以往的IFRS3规则,包括在投资成本,只有当它被认为是可能的，这将是支付或然代价。根据修订后的IFRS3，然代价，必须包括在其公允价值，即使它被视为不可能支付。

另一个变化涉及到收购的直接成本,如法律法规和其他顾问费。这些可能不再资本化，作为投资成本的一部分。相反，他们必须于损益表列支.这说明在IFRS3微妙的变化测量作为母公司的控股附属公司，而不是在收购所产生的费用,公允价值的投资成本。

让我们处理样本问题（见面板）演示如何收购成本计算，根据新的IFRS3制度。为S P的直接现金支付简单的英镑支付10米价值份额的考虑而采用P的股份的市场价值在收购日期：2.000,000 x 2。60英镑= C5.2m。

然代价，因为这是一个未来的现金流量，将需要贴现至其现值如下：E5m×1 1 8 ^燮2 ^ =£4。3米？由于有这只是一个机会,这将支付30%，公允价值计算,这一预期的基础上。因此,最终的计量公允价值将在0。3？ £4. 3M = 1英镑。3中号.法律费用，不得列入，因为现在他们必须被注销的利润. P的投资收购小号的最终成本，因此，的英镑5.2米+ 1000万英镑+ 130万英镑=£16。5米.

凡支付的金额，以解决或然代价收购记录的金额不同，收益或亏损时,在利润记录。如果利润率的目标不符合的,也就是说,P不支付第二年年底的500万英镑，然代价的责任将被删除，增益将录得利润。

一间附属公司的定义,是由另一家公司控制的公司:母公司。控制通常是通过拥有多数投票权.人们通常认为，只要为一体的公司拥有超过一半的另一家公司的股票，parentsubsidiary关系存在。说的，不是由母公司拥有的股份由拥有非控股利益的股东（NCIS） - 以前称为少数股东权益股东。

在NCIS存在，这是值得注意的附属公司的资产,负债，收入和支出仍与母公司相应的项目交叉投。这反映出，该集团拥有控制这些项目。它是那么必要，以反映NCIS

- 26 -

重庆邮电大学本科毕业设计（论文）

“的CSFP权益部分内本集团的净资产的所有权。同样，在综合收益表(独联体）的脚下,本集团的利润分成属于家长和归属的NCIS.

根据以往的会计准则，只有一个办法计算商誉.这种传统的方法对应NCIS“举行,根据其附属公司的净资产份额。但根据修订后的IFRS3称为计算总值（或全部）商誉是一种替代方法。这意味着，“NCIS\"控股于收购的公允价值计量。

为了说明这一点，让我们通过另一个例子:梅花坚定获得一个名为萨摩公司为2。5亿英镑，附属公司的净资产的公允价值2亿英镑时的股本占80%。传统的方法下，商誉将仅仅是2。5亿英镑 — （0。8亿英镑)=£90米。

亿英镑的净资产将全面上线，由线的基础上的综合，所以内的CSFP权益部分，它会显示，NCIS自己这些净资产的20％。在这种情况下,这个数字将是：0。2？ 2亿英镑= 4000万英镑。

与传统的方法,只能归属于母公司的商誉已计算。换言之，母公司的投资成本已与母公司的收购净资产的份额。此外，NCIS“控股不包括任何商誉元素.它仅仅是NCIS的附属公司的净资产份额.商誉的处理,因此，与附属公司的其他资产如何处理不一致。如附属公司的财产或库存的项目是完全巩固的CSFP,NCIS权益元素的份额在NCIS确认.但只有母公司的商誉元素中的CSFP确认。

总值的商誉的替代计算解决不一致.在这种方法下,商誉全面衡量，不仅母公司的投资成本,但也NCIS“控股的公允价值。与此相比，对整个附属公司所有附属公司的净资产的公允价值公允价值。

继续上面的例子,让我们假设NCIS“在萨摩收购控股的公允价值为5000万英镑。根据总的商誉方法,计算会在相反页表1。商誉这种做法的结果是1000万英镑,这代表了善意的子公司,属于“NCIS。

归属于母公司的商誉比例比占的NCIS这是正常的.在这种情况下,附属公司的所有权被分割为80：20,但总商誉90:10。这是因为梅花将支付收购溢价TOR控股.

应占商誉的NCIS将需要到PE包括在他们的权益，收购，以便在它成为如下：（？0.2亿英镑）+ 1英镑0米= 5000万英镑。请注意,这个总额相当于NCIS“控股收购的公允价值。

经修订的IFRS3允许两种计算方法使用一个收购，可以说,byacquisition的基础上。让这样的选择是一个标准的弱点,因为它可以导致不一致的报告，不仅不同群体之间,而且在一组具有多个子公司.

一间附属公司的收购后利润巩固在独联体和充分之间的家长和NCIS。收购后利润代表以来收购的净资产增加。母公司的附属公司的收购后利润片将增加的CSFP

- 27 -

重庆邮电大学本科毕业设计（论文）

在集团累计实现利润，而NCIS“片将增加他们的权益。

让我们处理样本问题（见面板，相反页）演示了如何处理收购后的利润。 NCIS控股集团于报告日期,根据传统的商誉计算方法,只是衡量他们的萨摩的净资产中所占的份额：0。2？英镑350米= 7000万英镑，这是解决方案的要求答：

在收购时，其控股：0。2? 2亿英镑= 4000万英镑。比上年增加3000万英镑的代表NCIS“片萨摩的收购后利润20％，这是由在增加在英镑350米净资产代表 — 亿英镑= 1英镑50米。

NCIS的控股下的总商誉方法,在收购的公允价值计量。然后，他们的权益将增加其收购后利润的切片。 NCIS“举行报告日期是：5000万英镑+ 0。2？英镑350米 - 亿英镑）= 8000万英镑，这是解决要求B。

需要修订的IFRS3商誉每年进行减值进行审查,如果出现任何商誉必须写下来，记录损失费用。凡总的商誉方法是使用，任何减值亏损计入母公司和NCIS.因为商誉确认双方拥有。损失将收取比例，他们通常如何分享利润和亏损。

让我们假设，在萨摩的情况下,它被认为是必要记录的2000万英镑的减值损失.总值的商誉,因此，从1亿英镑减少到8000万英镑。 2000万英镑的费用将记录在独联体国家，这将收取家长和80：20的比例NCIS.父将蒙受1600万英镑的损失，白NCfs将失去400万英镑。这可能乍一看似乎很奇怪,因为商誉的所有权被分割90：10。但障碍是对子公司的利润损失,所以，他们应在相同的比例，在家长和NCIS通常利润分配。

我的下一篇文章将讨论如何处理阶段和出售一间附属公司的股份收购股权。在此期间，请尝试以下问题来测试你的理解。 CIMA的学生电子杂志,你会发现一个模型的答案。Peach收购,2008年7月1日时,Strawberry的累计利润余额为＄ 300，000的每Strawberry权益的75％。Peach3500，000立即现金支付，并同意支付进一步7月1日，201 1 $ 200，000。Peach也花了律师费15000元，在收购方面。目前，Peach已记录加上律师费支付的现金投资的成本，但目前尚未记录的推迟审议。百分之六的利率将用于贴现的目的。

截至2009年6月30日,这两个实体的财务状况的报表表2所示。

Strawberry的非控制性权益的公允价值于收购日期,被确定为$ 220,000.这是Peach来衡量收购产生的商誉总值的商誉方法下的.截至2009年6月30日，它被确定总商誉应受损8000元。

你需要准备在2009年6月30日，Peach集团的综合财务状况表。 边栏

样的问题之一

公司ŕrsaa询问公司S.权益股本的代价包括两百万英镑在P 1股普通股，直接现金支

- 28 -

重庆邮电大学本科毕业设计（论文）

付的10米英镑,在两年时间内的500万英镑的现金支付的100％在这两年每年的利润超过20％。已确定，有一个机会，这个目标将达到30％。

带够花的诉讼费20000英镑收购.收购之日起一个P份额的市场价值为2。60英镑。 p利用贴现率的百分之八。 您需要计算P的投资成本。 边栏

“根据修订后的IFRS3，然代价必须包括其公允价值” 边栏 例题二

梅花收购80％的萨摩股本为2。5亿英镑,该附属公司的净资产的公允价值2亿英镑。非控股利益的股东收购股权的公允价值为5000万英镑.现在，萨摩的收购一年后，其净资产英镑350米。

您需要NCIS“组中的权益比例计算，如果的CSFP列入报告日期：

一个“NCIS”控股收购其附属公司的净资产的比例 — 即传统的商誉计算方法下,测量.

乙NCIS“控股收购的公允价值 - 即在测量下的总商誉方法. AuthorAffiliation

萨莉·贝克是一个与卡普兰在伦敦金融高级讲师。

- 29 -