企业应收账款风险防范与管理研究

为呆账、坏账，可能造成企业资金链断裂，进而影响企业的正常经营和发展。因#匕，应收账款是企业经营管理的重中

之重。经济新常态下，企业应收账款面临新的内、外部形式，并面临催款责任不清、应收账款过大、呆账坏账较多、不

能及时运用法律手段维护企业权益等问题，给企业应收账款管理带来较大的风险。本文以企业应收账款风险分析为 切入点，针对性提出应收账款管理风控制方法，以期提高企业应收账款管理水平，缓解企业资金压力，保障企业健康 稳定发展。关键词：应收账款；管理；风险控制中图分类号:F279

文献识别码：A 文章编号：2096-3157（2020）07-0056-02应收账款是企业提供给客户的一种商业信用，通常体现 为赊销、分期付款的形式,能够短期缓解企业产品销售压力，

款管理控制坏账风险。例如，建立健全企业财务内控体系、 建立企业信用等级体系等，提高企业应收账款预防和控制能

提高企业销售收入，降低企业库存积压。对于销售方而言， 应收账款是债权，而对于购买方而言，应收账款相当于占用

力。然而,在社会主义市场经济下，企业经营状况可能 发生一些变化，无法及时支付到期账款，最终导致销售企业

了销售企业的资金,降低了购买方的资金压力。在市场经济 下，应收账款是一种正常的经济现象，能够协调供需关

应收账款坏账风险。二、企业应收账款风险影响因素企业应收账款风险主要受外部客观环境和内部管理因 素的影响，其中，外部客观环境是市场环境、客户资本和信用

系，促进企业产品产出和销售协调发展。然而，如应收账款

规模太大，超出正常的范围，将给销售企业带来经营风险和 财务风险，甚至影响企业的生存,尤其是经济新常态形势下， 国际贸易保护主义抬头，给我国企业应收账款管理带来较大

状况等。1. 市场环境因素影响经济新常态下，全球经济增长乏力，国内经济增长放缓，

的风险，因此，企业应加强对应收账款的关注度，提高对应收

账款风险的风险和预判，增强企业防范应收账款风险的 能力。给国内企业增长营销造成较大影响。据2017年调查研究，在 汽车制造类上市企业中，约50%的企业营收收入和净利润增 速出现停滞和下降，约22家企业平均毛利率均13%,其中，13 家企业资产负债率超过60%的警戒线。由此可见，在外部市 场经济环境下，各行业企业均面临市场环境变化和产业转型

一、企业应收账款管理概念及风险分析1. 企业应收账款管理概念应收账款是指企业以赊销、分期付款等方式开展产品销

售或出售劳务过程中，对应收款项进行管理至追回或以坏账 带来的挑战，为巩固市场占有率和扩大销售量，维持、扩大赊

处理的过程。加强应收账款管理并及时收回账款，能够确保 企业资金流动性，降低企业资金压力，防止应收账款逾期或 变为坏账。根据应收账款管理阶段划分，可将其划分为两个

销比率已经成为部分企业的必然选择，由此造成应收账款风 险不断增大。同时，随着国内行业市场竞争日益加剧，企业产 品同质化现象突出，为了提高产品销售金额，部分企业采取低

阶段，即（1）应收账款发生至约定日期期间的管理；（2）应收 账款到期至实际收回或无法收回做坏账处理期间的管理。价竞争的方式，导致企业应收账款比例不断扩大。2. 客户资本和信用状况因素在企业应收账款管理中，客户偿债能力和信用状况直接 影响应收账款的回收。通常情况下，客户资本雄厚表示客户

2. 企业应收账款风险分析应收账款风险主要包括资金周转风险、机会风险、坏账

损失风险等。（1）资金周转风险。根据权责发生制原则，企 业销售当期已经在体现在账面销售收入上，然而，由于实际 销售款项没有收回，应收账款资金被客户无偿占用。另一方

具有良好的资金流动性和偿债能力，如客户负债率与偿债能 力呈负相关关系，当该企业负债率超出警戒线而未受到关注

时,则应收账款回收风险加大。同时，客户信用状况是合作

面，应收账款可能存在一定的风险，如逾期无法收回等，一旦 企业资金出现问题，则可能影响企业生产经营活动的开展。

过程中体现的合同履约情况。市场经济下，信用已经成 为企业的无形资产,一旦发生违约，企业将受到较大的损失， 因此,长期合作且信用良好的企业违约风险较小，而存在不 良信用记录的企业则应收账款风险较大。在采用赊销或分 期付款方式前，企业应针对企业财务状况、信用状况进行审

（2）机会风险。在采取信用销售模式下，企业放弃了对应收

账款资金的占用，造成利用应收账款获得收益的风险增加，

导致企业再次投资的机会成本不断提高；（3）坏账损失风险。 坏账风险损失是指因应收账款无法全额收回、无法收回而产 生的经济损失。在企业财务管理工作中，可通过加强应收账

查，如忽视其资本和信用状况，将产生应收账款无法足额回

收或坏账风险。56全国流通经济3.企业应收账款管理因素在企业应收账款管理中，企业应收账款风险意识、内部 管理体系建设和落实情况都直接影响应收账款管理效果。

（1）应收账款管理意识不强。部分企业过于重视销售收入，

而忽视销售收入费用组成，销售考核指标体系不完善、不健 全；（2）应收账款制度执行不到位。在企业经营管理过程中， 企业应加强应收账款管理制度执行情况的检查、监督，及时 提醒、督促责任人员催收账款，但在实际管理中，存在制度执 行不到位，未按规范程序审核、未及时催收、绩效考核执行不

到位、坏账处理奖惩落实不到位的情况，导致企业应收账款 风险增大。三、企业应收账款风险控制措施研究综上所述，企业应收账款管理是一项系统性工程，需要 企业转变应收账款管理理念、加强客户信息管理机制、健全 企业应收账款风险控制体系等方面入手。1. 转变应收账款风险管理理念新时期背景下，企业应重视应收账款管理，转变应收账

款管理理念重视宏观经济环境、行业环境的分析，宏观经济 环境分析主要是对国家、产业对客户经营状况、盈 利能力的影响；行业环境分析主要是对客户在行业中的地 位、竞争优势、生产规模和市场占有率等情况的分析。如客 户在行业中占据优势地位,则一般情况下，此类客户偿债能

力良好。反之，则应当对客户经营状况进行深入评估，并针

对性制定应收账款管理措施。同时，企业应注重销售人员销 售理念的转变，将赊销费用占比、应收账款回款催收力度作 为销售人员绩效考核的重要指标，激励销售转变销售观念，

控制应收账款增长速度，达到控制应收账款风险的目的。2. 建立健全客户信息管理机制为了防范客户出现逾期或坏账情况，企业应加强对客户 信息的收集、掌握、跟踪，以便于评估、更新客户信用情况，为 销售策略制定提供依据。在企业管理实践中，企业应从几个 方面入手。（1）完善客户信息管理系统。针对企业客户数量 多、销售往来频繁的实际情况，仅依靠销售、财务人员人工管

理效率低下,且可能出现信息模糊、收集不齐全、不完善等情 况，因此，企业应加强客户信息系统建设，完善客户信息收集

项目，包括应收账款数据、客户信息、客户关系、应收账款逾 期预警等。客户信息应包括客户基本信息、信用情况、业务 往来信息、财务信息、财务预警信息等；（2）建立客户信息沟 通机制。畅通的客户沟通渠道是应收账款管理的基础，企业

应积极推动客户关系沟通的常态化、定期化、及时化，以订货 会、展销会、产品推介会、客户交流会等形式，增强与客户交 流互动，及时催收应收账款，确保资金及时回笼。同时，企业

内部应定期开展应收账款风险分析会,加强应收账款催收情 况汇报和分析，针对较大金额的应收账款，企业应及时制定

应收账款催收策略，防范逾期和坏账的产生；（3）加强客户动 态管理。客户动态管理是指对客户财务信用状况、应收账款 跟踪管理的常态化、动态化管理。在客户信用评估方面，由 于市场形势千变万化，销售人员应及时了解客户资产负债、 资产抵押、经营管理等情况，并根据相关信息对客户信用评

价等级进行调整；应收账款跟踪管理是对客户产品采购数 量、库存情况、资金状况进行收集、跟踪和反馈，一旦客户需 求、资金、经营策略发生变化，应及时制定相应的催收策略,

经营管理防止出现逾期和坏账风险。3.建立健全企业内部应收账款风险控制体系企业应收账款风险控制体系应从事前控制、事中控制和

事后控制三方面入手。（1）事前控制。在应收账款形成前， 企业应从健全信用评价机制、规范赊销发货流程两方面入 手。首先,企业应建立健全客户信用评价体系，量化客户信

用评价项目和权重，并根据客户评价分数制定A、B、C类客 户评价等级，并分别制定不同的信用条件和信用管理标准, 针对A类信用良好的客户相对宽松，可在信用额度内给予还 款期限、现金折扣优惠;针对B类客户，应制定相对严格的信

用管理标准，并严格执行60天应收账款期限,提前还款可给 予一定的现金折扣;针对C类客户，应制定严格的信用标准， 如长期合作客户可授予少量的信用额度，如发生逾期应取消

信用额度，还款期限应限定在30天内，如提前还款给予少量 的现金折扣。同时，在发货前，企业销售人员应严格根据赊 销流程进行发货，严禁出现“口头约定”问题。针对违反赊销 管理制度并给公司造成经济损失的销售人员，应根据管理制

度进行惩罚。（2）事中控制。应收账款事中控制主要集中在 产品发货至应收账款到期日之间的管理，主要措施包括：客 户收货并清点无误,收集相关凭证;及时与客户对账,核对账

务反映客户订单、发货执行过程中的情况，如退换货、销售价

格差异等，对账由销售人员配合财务人员完成；及时开具发 票,大部分企业付款以开具日作为应收账款起始日，防 止应收账款延期支付;应收账款到期日提示，针对即将到期

的应收账款，销售人员应与赊销企业及时联系沟通，并定期 召开应收账款催收工作汇，制定催收策略。（3）事后控制。 事后控制措施是针对已经出现逾期的应收账款进行控制，目 的是将应收账款风险降至最低。应收账款应以企业应收账

款催收策略为基础，以销售部门为主导，通过逾期提醒、电话 沟通原因、正式催收、提高催收级别、最后通知、法律诉讼等 形式开展催收工作。四、结语在市场竞争日益激烈的环境下，企业为了扩大市场占有

率,提高产品销量，并获得更大的利润空间，越来越多的企业

采用赊销或分期付款的方式进行营销，一定程度上降低了客 户付款压力，提高了企业账目收入。然而，信用销售会引起

企业应收账款的增加，并对企业资金流动性造成影响，一旦 发生，则可能造成无法足额回收或坏账风险。针对 应收账款风险，企业应提高重视程度，建立客户信用管理机

制，并建立健全应收账款管理体系，将应收账款风险降至最

低,预防和控制应收账款风险。参考文献：[1] 李乐.YT公司应收账款风险控制研究[D].辽宁大

学,2014.[2] 袁光辉.杭叉集团应收账款风险防范及管理研究[D].

浙江理工大学，2014.[3] 万旻.应收账款风险管理问题探讨[D].华中师范大

学,2013.作者简介：孟莉，供职于天津市国际投资工程有限公司，中级会计师。全国流通经济57