建立健全医院内部控制制度 口文／李朝平 （石家庄市第一医院河北・石家庄） 内部控制是医院管理的一项重要制度，是 培训的机会很少甚至没有，不学习，不交流，即 批准后，由采购人员统一购买，以杜绝浪费资 医院为维护财产物资安全、保证财务收支合 便参加学习也只是应付差事，进而导致在实际 源。 法、会计资料真实、实现经营目标、提高经济效 工作中对会计控制松懈，职责操作意识不强， 其次，加强内部控制制度的执行。加强对 益而形成的一种内部自我协调、制约和检查的 精通业务、懂会计电算化知识人才匮乏，工作 会计人员业务技能和职业素养的培训，及时更 控制系统。综观目前内部控制的客观环境和制 中缺乏主动性，思想上缺乏责任性，甚至有的 新知识，提高操作能力，应安排会计人员经常 度本身，其仍然存在着一定的局限性，阻碍着 无视财经法规，弄虚作假，使会计信息严重失 参加专业知识培训，通过学习，与兄弟单位交 内部控制的有效运行和发挥。 一真，因此更谈不上内部控制制度的建立和实 流，使他们能够分析内部控制制度作用弱化的 、医院内部会计控制存在的主要问题 行；另一方面，面对新情况和新问题，内部控制 原因以及找出薄弱环节，为医院建立健全内部 最后，各职能部门授权要明确，因岗设人， （一）单位内控环境松懈，管理者认识不 系统的相关制度没有适时做出应有的补充和 控制制度献计献策，使其发挥应有的作用。 足。目前，大多数医疗单位仍处于传统的经验 调整，墨守成规，缺乏科学的管理控制方法，也 型管理，习惯于行政指挥，轻视内部控制，缺乏 给实行内部控制带来了影响。 严格的管理制度和科学的管理办法。无章可循 责任到位。由于医院行业的特殊性，现金流量 （四）缺少评价、监督机制。目前，医疗机构 特别大，对此应设置专人，对每日的挂号、门 和有章不循的现象较为突出，会计内控制度的 内部会计控制制度的内部监督和评价机制没 诊、住院收入逐一汇总，一一核对，以防止挪用 基础十分薄弱，在工作中遇到具体问题，以强 有很好的建立，缺乏统一的标准和体系，致使 、错蔽行为的发生。还应发挥社会审计机 调灵活性为由而不按规定程序办理，使会计内 检查监督和评价都流于形式，效果不理想。如 构的权威性和监督作用，定期或不定期地对单 控制度失去了应有的严肃性。即使建立了内部 对不相容职务相互分离控制原则，制衡机制不 位内部控制制度进行评价，授予审计部门一定 控制制度，也只是制定些书面的文件，操作起 健全，缺乏对决策层的约束监督，缺乏部门之 权力，对工程预算、结算进行审核，签注意见， 来有一定的难度。这主要是单位管理者对内部 间、岗位之问的相互制衡。然而，在实际工作 以促进内控制度建立一个好的环境，为改进内 控制认识不足，以及组织机构和人员素质等控 中，还有个别单位没有将不相容职务相互分 控制度提供建设性意见，以防其形同虚设。 制环境方面的原因，造成了内部控制制度执行 离，记账人员、保管人员、经济任务决策人员及 造成单位经济损失。 （二）对内部控制制度要进行有效的评价。 起来力度不够，在工作流程中产生漏洞，直接 经办人员没有设置专人专岗，存在出纳兼复 单位内部控制制度的评价，主要从四个方面来 核、采购兼保管等违规现象，重大事项决策和 看：一是健全性。评价单位的内部控制制度是 （二）运行成本增加，制约内控制度发展。 执行也没有很好地实行分离制约制度。可见， 否全面建立，是否符合基本原则，具体内容主 内部会计控制系统要正常运行，需建立严密的 缺乏应有的监督机制，任何严密的内部会计控 要有：在各个需要控制的环节是否采取了控制 控制程序，而每一个程序的执行都需要付出一 制系统都难以发挥其作用。 定的运行成本。一般来说，内部控制系统设置 的环节多，运行的效果可能就好，控制目的就 容易达到，但也增加了运行成本。正因为如此， 度 二、完善医院内部控制制度的主要措施 措施，而且是否紧密衔接，并建赢了必要的检 查监督机制；二是实用性。评价内部控制制度 切实际地照搬照抄一套模式，必然会影响内部 （一）改善单位内部环境，建立健全内控制 是否符合单位的实际情况，是否得到遵循，不 首先，单位领导要改变家长制管理模式， 控制制度的实施效果；三是协调性。评价内部 单位领导往往不愿意投入很多的精力、物力、 财力，使内部控制受到了很大的制约。反之，某 重视单位内部控制制度的建立。结合本院的实 控制制度与本单位的总体目标是否一致，各个 些单位为了追求少投入、低成本，减少内部控 际情况和中医特色，认真制定了一套完整的内 控制环节是否紧密协作，各项控制措施是否相 制系统设置的环节，这样虽然降低了单位成 部控制制度，从院长到财务科长及财务工作人 互配套；四是经济性。评价内部控制制度是否 本，但有可能给单位造成更大的损失。 员，层层把关，对不合理的开支坚决杜绝。对所 符合成本效益原则，如果控制措施所带来的效 （三）人员素质不高，制度更新滞后。内部 有的开支，经部门主任、主管院长和财务科长 益大于其实施成本，可认为该措施是可行的， 不能只考虑经济性而不顾及健 控制系统的运行需要人来实现，因而会计人员 审批签字，由院长签字后报销；对重要项目决 但要注意的是，需上院务会集体研究决 全性，两者应兼顾。 的水平以及执行人员职业素养的高低，都会影 策及大额资金的使用，对大型的医疗设备购置，需参加竞标、实地 响实施效果。就目前单位情况，有相当一部分 定；建立健全的内部控制制度，只能说是为单 的会计人员没有专业文凭和专业职称，会计人 考察后，才能签订合同，予以购置；对卫生材料 位内部控制工作的全面开展提供了一个基本 但制度执行的效率和效果都有赖于执行 员综合素质偏低，还有单位会计人员参加学习 及其他用品的采购需求，由各科室做计划上报 框架，■ 《合作经济与科技》２０１３年６月号下（总第４６７期） ；－．－Ｉ：ｉ ｌ：：省农村人身保险发展研究 口文／高 鹏徐思云董明英 吴河北・保定） 限 （河北金融学院［提要］ 农村家庭人身风险管理是 强大的保护伞，担负着“促进改革，保障经 人身保险业务主要集中在意外伤害保险、 农村风险管理研究中的重要组成部分。随 济，社会稳定，造福人民”的重要使命，促 养老保险和重大疾病保险这三个方面。仔 着经济社会结构的转型，家庭养老、土地 进新农村的建设是其义不容辞的责任。随 细分析，这种现状是符合农村社会经济发 养老的传统养老模式已经根本无法满足 着我国人口老龄化情况的不断加剧，如何 展的。第一，大量农民外出打工来提高家 农村老年人口养老的需求，迫切需要发展 解决养老问题已经成为全社会关注的问 庭收入，故而意外事故发生的几率比起在 农村养老保险，建立农村养老保障体系。 题，而我国６０％以上的老年人口分布在农 家务农要多很多，于是希望能够通过购买 本文研究构建以小额保险为核心的新农 村，所以农民养老问题尤显艰巨。意外伤害保险降低意外发生后对家庭经 村人身风险管理体系，以期对河北省农村 养老保障体系的构建提供理论依据。 关键词：养老保障体系；农村人身保 险；农村小额人身保险 课题来源：；－．－Ｉ．ｉＩ：省教育厅课题（课题 编号：Ｓ０７０４２９） 河北省农村地区经济基础欠发达，仅 济的影响；第二，计划生育的执行已 依靠财政也难以建立起较为完善的 有２０多年，现有农村家庭模式也大多是 农村养老保险体系，需要商业人身保险发 一对年轻的夫妇赡养几位老人，因此养老 挥重要的补充作用，扩大覆盖面，提供多 保险也受到了农村居民的关注，同时一些 层次养老保障。同时，应发挥商业保险的 缴费灵活的养老保险大受欢迎；第三，农 社会管理功能，减轻因人口老龄化给 村的医疗卫生条件仍然相对落后，因病致 财政带来的压力；消除家庭和个人的后顾 贫、因病返贫的情况屡见不鲜，因此重大 中图分类号：Ｆ８４文献标识码：Ａ 原标题：河北省养老保障体系中农村 人身保险的发展研究 收录日期：２０１３年４月１０日 一之忧，从而扩大内需。由此可见，农村人身 疾病保险在农村居民中也有着广泛的市 保险是农村养老保障体系的重要支柱，发 场，大量的需求指向了那些保额、保费相 展农村人身保险市场具有非常重大的意 对较低的险种；第四，随着城镇化建设的 义。 析 进程，一些被征收了土地而获得一笔可观 金进行投资理财，他们会购买那些有稳定 、农村人身保险在河北省养老保障 二、；－，－Ｊ．ｔＩ：：省农村人身保险市场供求分 的征地拆迁费的农民，也很需要对这笔资 （一）河北省农村人身保险市场需求 收入的投资分红型的险种。体系中的地位 解决好农业、农村、农民问题是我国 承德等地已 全面建设小康社会的关键，也是河北省全 特点。近来，通过我们对保定、（二）河北省农村人身保险市场供给 面建设小康社会的关键，而保险作为一把 购买保险的农村居民调查结果来看，农村 与需求矛盾。通过我们对业务人员的访谈 的部门及人员。在实际工作中：一是要严把用 （三）建立相对的内部审计机构，充分 的要求，充分发挥内部监督在日常工作全过程 人关，对总会计师、财务科长及财务人员的选 发挥其监督作用。单位内部审计机构性的 的控制作用。同时，我们要保护审计人员依法 拔，确保重要岗位人员的素质要求；二是多层 缺失，是造成内部控制制度执行不力的主要原 行使职能，保证会计信息真实可靠，强化单位 必须保证审 次、全方位地加强会计人员的岗位培训，切实 因，因此，在单位内部应建立一个相对的 领导人在审计工作中的法律责任，提高会计人员的政治素质和业务素质；三是加 内部审计机构，有效地行使其监督权。强化内 计资料合法、真实、完整，对那些违反《中华人 应当做到 强职业道德教育，培养会计人员敬业爱岗精 控，加强内部审计制度的建设，充分发挥审计 民共和国审计法》的当事人、责任人，神，在工作中形成自我控制、自检自律的内部 监督作用，应当制定出一整套的内部监督制 有法必依、执法必严、违法必究，对不坚持原 控制制约机制；四是对有些岗位实行定期或不 度，将内部审计工作的重点，在时间上从事后 则、玩忽职守的审计人员调离工作岗位，以确 定期的转换制度，以便达到相互牵制、相互监 审计转向事中、事前审计；将从查处违规违纪 保审计信息的真实性、准确性。 督。只有确立全员全过程的内部控制意识，使 审计转向内控制度审计和绩效审计，理顺资金 总之，对医疗单位内部控制制度的实施， 每个职工都能自觉对照内部控制制度的要求 运行管理机制 对本单位的财务收支及其经济 要综合运用全方位、全过程的管理模式，运用 来规范和修正自己的行为，才能有效保障单位 活动的合法性、合规性和有效性进行审核，提 行政手段、经济手段、法律手段，才能达到预期 内部的控制制度得到切实的贯彻，从而达到预 出意见和建议，发挥内部审计的监督作用，使 的效果，才能真正建立健全完善的会计内部控 期的目标。 内部控制和内部监督达到有章可循、有据可查 制制度。● 《合作经济与科技》２０１３年６月号下（总第４６７期） 圈
