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东风公司热电厂属公司自备电厂，受内 有很大的不确定性，因而目标利润的控制难度 很大。针对上述特点，为有效遏止成本攀升，使 内部财务管理工作由经验管理向科学管理过 渡，我们经过艰苦探索，相继采取了以下一系 列措施，并形成了一套适应热电联产企业财务 管理的有效方法。 部、外部环境的制约和影响，生产经营活动呈 现出自身独有的特点。 一是销售市场受外部环境制约。首先，电 力市场的大小要受到总需求量和总负荷量的 制约；其次，要受到系统电网的，总发电量 必须服从于总电网的调度和指挥；再次，热电 企业的产量对季节变化和雨水丰枯具有很大 依赖性。因此，热电联产企业的发电收人和蒸 汽外销存在很大的波动性，总产值或者产品销 售收＾呈现不规则的运行态势。 二是成本控制的区间受到 热电厂的 （１）、加强前馈控制：根据热电厂所面临的 具体的内外环境和行业的特殊性，采用成本倒 推法，确定目标市场、目标成本和目标利润值， 为生产经营活动的组织和管理提供指导性意 见。自２０００年开始，在全厂范围内开始实施 “全面预算管理”。具体做法和程序是：每 月２５日前，通过客观、全面地分析热电厂、外 环境的变化及其影响程度，由财务科编制“滚 动预算”，对此月产值、成本、费用和资金及财 务经营状况做出全面预测，对财务指标的基本 ２００２年第５期（总第２２７期） 生产成本构成中，煤炭成本占总成本的 ６３．３２％；占变动成本８９ ８４％。因此，煤炭成 本及其质量控制始终是制约电力生产成本的 决定性因素，煤炭成本控制居于中心控制地 位，是成本控制的“牛鼻子”和“杠杆”，在全厂 生产经营管理工作中处于举足轻重的地位。但 由于的原因，煤炭采购和订货权不在电 厂，这样就加大了成本控制工作的难度。这两 个特点决定了电厂的目标市场、收人和成本具 维普资讯 http://www.cqvip.com
走向和趋热进行全面分析诊断，确定目标利润 款利息支出，确保了资金的低成本高资产率运 行。至２００１年年底，实际支出财务费用２８．３２ 万元，节约３１．６８万元，仅此一项就为电厂增 加利润３１ ６８万元。 并结合生产情况适时进行调整，做到先算帐后 花钱，先预算后实施，为生产经营活动的组织 管理和决策提供指导性意见。 （２）、实施事中控制和过程管理 ①、将按月、按季、按年编制的财务预算指 （４）、强化事后评价与考核 强化责任意识，推行有效的承包经营管理 ，将财务指标的完成与考核紧密联系，与 干部的业绩和聘任紧密挂钩，与单位的职工收 人紧密挂钩 四季度未，对指标完成不好的单 位，如维修科、行政科和机动科等单位，分别扣 减了２５７１元、ｌ２１５元和１０７４元的岗位技能工 资。 标下达各二级单位执行，其中：产值指标归口 到生产系统，由生产科负责全面实施，并确保 完成；成本费用指标由财务科总负责，并按职 能切块下达各成本控制点，并对可控固定费用 的运行状况给予特别关注和跟踪管理。②、月 度、季度、年度预算环环相扣，滚动编制，确保 利润指标稳步攀升。③、通过实施合同管理的 招、议标制、事中跟踪管理等各项管理措施、方 法和手段，及时传递各种管理信息，确保管理 措施准确到位，增强成本控制的主动性、可行 性和有效性，消除不利因素影响，确保目标值 实现，使成本、费用的发生始终处于受控状态， 保证厂部总体目标的实施和完成，并将可能产 生的损失消除在萌芽状态。如：３月份水费非正 首先，我厂强化了对物资采购和工程项目 的招议标管理，成立了由计划、财务、纪委及使 用部门参加的招议标管理工作小组，从职能分 工和专业管理角度，对物资采购和工程项目的 技术可行性和经济合理性进行分析和论证，逐 一常攀升６１．３万元，元月份煤质下滑，煤炭成本 大幅度反弹，总耗量达到７．２万吨对成本控制 构成相当大威胁。针对此类事件，我厂立即采 取有效得力措施，及时予以消除。 通过事中控制和过程管理，对非正常情况 进行诊断、分析、调整，以此确保预期目标的全 面实现。 （３ 、加强财务分析和反馈 根据成本和费用的项目构成及经济用途， 逐项进行分解、整合分析，确定偏差，寻找管理 的“盲点”和控制和的漏洞，并及时进行修正和 调整，及时指导下一轮生产经营活动。 厂部下达２００１年财务费用预算为６０万 元，在上年基础上调减３５万元。年初伊始，财 务科即对各种贷款的运行状况进行全面监控， 加大预收款项力度，强化了资金的合理调度， 加速了资金周转，减少了贷款规模，降低了贷 ２００２年第５期（总第２２７期） 确定价格、质量等合同要件。真正做到比质 比价，货比三家，确保经济活动的公平、公正和 公开。通过一年来的运作，取得了良好的经济 效益，也使财务预算管理得到有效的贯彻和实 施，彻底杜绝了“暗箱”操作，将经济业务交往 变成“阳光下的交易” ２００１年，在原有招议标 管理的基础上，又进一步加大改革力度，实施 了机构与机制的调整重组，推行了计划、采购 和仓储的分权制约模式。一方面使采购成本大 幅降低，减少了资金占用；另一方面使资产储 备更趋合理，减少了财务费用的攀升，增加了 企业利润，同时也使企业内部管理和内部制约 机制更趋完善和科学 其次，在决策的制定和选择过程中，始终 以效益的最大化作为方案取舍的基本依据和 评判标准，对效益水平不佳或无效益的项目不 ５ｌ 维普资讯 http://www.cqvip.com
得立项和实施，确保决策的科学和最优，杜绝 逐步与电厂剥离成为承包单位。这些单位 “首长工程”、“钩鱼工程”的上马和开工。 将逐步走向市场。贴近市场，在市场经济的大 （１）、努力改善设备运行状况，加大设备改 潮中经历风雨，接受考验。为防止经济效益的 造份额，提升设备的贡献率； 截留和流失，杜绝不规范行为或违规行为的发 （２）、采取有效措施，控制工程成本的攀 生，体现电厂决策层的决策方略和经营思想， 升，注重“投入”与“产出”的良性循环，优化决 必须建立起有效的制约机制，确保各经营 策方案。 单位健康有序运行，为此，在责权利的分配和 多年以来，电力生产的废弃物——煤灰和 构造上，厂部赋予二级单位必要的生产经营 煤渣的排放，始终困扰着电厂的生产管理和经 权、有效的用工权和灵活的收入分配权，但同 营管理。随着国家环保的逐步到位，生产 时，在财务管理上，实施了严格的财务统管制， 清洁优质能源的呼声日益高涨。处理不好煤 将二级单位的经济行为纳入管理“视线”，并进 灰、煤渣问题，一方面，关系到企业的继续生存 行必要地监督和指导。从实施的结果来看，凡 和发展，另一方面，也会对居民的生活环境造 是实行了财务统管制的承包单位，均较好地完 成极大危害，因此解决煤灰、煤渣的综合利用 成了厂部下达的指标和任务。 问题，已经势在必行、迫在眉睫。如果仅靠传统 ２００１年经过全厂职工的艰苦努力和全力 的建坝堆积的方式，显然不能达到预期目的。 拼搏，通过内部管理工作的不断探索和深化， 热电厂凭借西部大开发的良好契机，遵循国家 最终克服了系统限电、煤质波动以及现金的 环保和产业的导向，合理分析粉煤灰 “瓶颈”制约，全面完成了公司下达的各项生产 利用的措施和方案，并对保本点、未来收益及 经营责任目标，比２０００年增利１１０８万元，流 投资回收期等项目做出了全面客观的评价和 动资金比预算节约３６８．０２万元，财务费用累 论证，通过广泛调研和深入研究，确定开发和 计发生费用比预算３１．６８万元；职工收入有了 实施“干灰收集系统”的新思路。由于项目论证 显著提高；从而为职工队伍的稳定，也为集团 比较充分，研究比较透彻，因此，该项目得到了 总体刨利增收做出了重要贡献。 公司及市府的大力支持。项目总投资３３０万 上述措施和成绩的取得，得益于有效贯彻 元，竣工投产后已经初步取得了良好的社会效 和实施以财务管理为中心的理念，是企业采取 益和经济效益。 管理创新，制度创新，加强企业内部管理 ２００１年，年回收干灰３．２７万吨，减少了环 的结果。财务管理工作的不断探索和深化，一 境污染，确保了资源合理有效利用。 方面提高了企业的经济效益，挖掘了企业内部 的潜力，使我们受益匪浅，另一方面，也使企业 在科学管理的进程中迈出了十分重要的一 步。从过去、现在以至于未来，都是企业必不可 少的，因此，必须长期坚持和不断完善。 随着市场经济的逐步深入，现代企业制度 的不断建立，用好、盘活资源，提升内部管理水 作者单位：东风公司热电厂财务科 平的要求越来越高。为适应改革、发展的需求， 热电厂分别建立了运输公司、技工贸及环亚保 温公司等多个经营实体，生活后勤系统也开始 ２００２年第５期（总第２２７期）
