08金融会计习题

08金融会计习题

金融会计习题

第一章 总论 习题1 一、 目的：掌握金融会计核算对象的具体内容。 二、 资料： 经 济 内 金 经 济 内 金 容 额 容 额 市百货公司存85600 实收资本 3000000 款 第一机械厂贷120000 钢铁公司贷款 2500000 款 市印刷厂存款 57820 向银行借800000 款 活期储蓄存款 286540 电子计算机设1865000 备 财贸学校定期50000 应付税金 37800 存款 市机床厂贷款 150000 固定资产改良108000 支出 存放银行356200 应收利息 226000 款项 房屋及建筑物 1678000 应付固定资产74800 租赁费 向同业拆入 500000 存放联行款项 968500 计提贷款呆帐181000 股票溢价 28140 准备 三、要求；根据上列资料归类填入下表，并结出合计数。

2

3

1、 市实验中学向中心商场支付购货款6,000元，通过银行转账。

2、 电扇厂提取现金50,000元，用于发放职工工资。

3、 某商业个体户用现金归还银行抵押贷款本金20,000元，利息2,000。

4、 银行向市自来水公司支付第一季度存款利息3,690元。

5、 经上级有关部门批准，将本行日前出纳长款1,500列为本行收入。

6、 某储户支取活期存蓄存款500元。

7、 某建筑公司从其活期存款账户转出200,000元，办理一年期的定期存款。

三、要求；1、根据资料，确定会计科目； 2、根据借贷记账法逐笔编制各笔会计分录；

3、根据试算平衡原理，填制试算平衡表。

4

习题2－2

一、目的：掌握明细核算的方法和账务处理程序。

二、资料：某商业银行支行5月10发生下列各笔业务；

1.造纸厂向银行提交转账支票及进帐单一份，金额12,000元，系支付中南商场货款，银行审核无误后办理转账。

2.个体服装厂向银行存入销售收入现金5,000元。

3.长江商业广场填制进账单及市三中签发的转账支票一份办理进账手续，系购买办公用品费1,625.80元，银行审核后，立即转账。

4.造纸厂向中南商场销售一批商品，得价款4,130元，由中南商场办理倒进账手续。

5.市三中向个体服装厂订购学生校服，通过银行转账支付预付定金4，800元。

5

6.长江商业广场签发转帐支票并代纺织厂填制进帐单一并提交银行，系销售货款28，000元，银行审核后办理转账手续。

7.市三中签发现金支票30,000，到银行提取现金用于发放教职工工资。

8.个体服装厂送交现金支票一份，金额7,200元，签发单位为纺织厂，银行审核后办理付现手续。

9.中南商场签发转账支票一份，金额58,000元，系支付纺织厂货款，通过银行转账。

10.长江商业广场送交银行现金缴款单及现金12,000元，系当天营业收入。

户名 造纸厂 账号 302-1 年 借 对方 余额 月 日 摘要 科目 借方 贷方 或 贷 5 10 承前 贷 600,000.00 页 户名 纺织厂 账号

6

302-2 年 借 对方 余额 月 日 摘要 科目 借方 贷方 或 贷 5 10 承前 贷 400,000.00 页 户名 个体服装厂 账号 315-1 年 借 借方 贷方 或 余额 月 日 摘要 对方科目 贷 5 10 承前 贷 500,000.00 页

户名 中南商场 账号 304-1 年 借 对方 余额 月 日 摘要 科目 借方 贷方 或 贷 5 10 承前 贷 800,000.00 页

7

户名 长江商业广场 账号 304-2 年 借 借方 贷方 或 余额 月 日 摘要 对方科目 贷 5 10 承前 贷 988,000.00 页

户名 市 三 中 账号 323-1 年 借 借方 贷方 或 余额 月 日 摘要 对方科目 贷 5 10 承前 贷 250,000.00 页

现金收入日记簿

8

序号 合计 序号 合计 年 月 日 对方科目 金额 年 月 日 对方科目 现金付出日记簿 金额 ××年5月份 户个体名 纺织中南长江商市三 服装帐 造厂 日期 厂 商场 业广场 中 号 厂 302-1 302-2 315-1 304-1 304-2 323-1 5600,0400，500,0800,0988,0250,000.00 000.000.00 00.00 00.00 00.00 .9 0 5 .10 …

余额表 9

三、要求：

1.根据资料，编制各笔会计分录； 2.根据会计分录，登记各科目分户账； 3.根据现金业务，登记现金收入，付出日记簿； 4.根据分户账，抄列各科目余额表。 习题2－3

一、目的：掌握综合核算的方法和账务处理程序。

二、资料：

年 月 日 借 方 贷 方 金额 金额 传票张数 （位数）传票张数 （位数） 现金 张 现金 张 转账 转账 张 张 合计 张 合计 张 年 月 日 借 方 贷 方 金额 金额 传票张数 （位数）传票张数 （位数） 现金 张 现金 张 转账 转账 张 张 合计 张 合计 张 10

302 科目日结单

304 科目日结单

年 月 日 借 方 贷 方 金额 金额 传票张数 （位数）传票张数 （位数） 现金 张 现金 张 转账 转账 张 张 合计 张 合计 张 315 科目日结单

年 月 日 借 方 贷 方 金额 金额 传票张数 （位数）传票张数 （位数） 现金 张 现金 张 转账 转账 张 张 合计 张 合计 张 年 月 日 借 方 贷 方 金额 金额 传票张数 （位数）传票张数 （位数） 现金 张 现金 张 转账 转账 张 张 合计 张 合计 张 101 科目日结单

323 科目日结单

××年5月份 发生额 日期 借方 贷方 借方 5.9

302 科目总账

余额 贷方 1,000,000.00 11

××年5月份 发生额 余额 日期 借方 贷方 借方 贷方 5.9 1,788,000.00 ××年5月份 发生额 余额 日期 借方 贷方 借方 贷方 5.9 500,000.00 315 科目总账

304 科目总账

××年5月份 发生额 余额 日期 借方 贷方 借方 贷方 5.9 250,000.00 101 科目总账

323 科目总账

××年5月份 发生额 余额 日期 借方 贷方 借方 贷方 5.9 3,538,000.00 12

会计科目 合计

日 记 表 ××年5月份 发生额 余额 借方 贷方 借方 贷方 三、要求：

1.根据习题2－2的内容，编制科目日结单； 2.根据科目日结单，登记各科目总账发生额，并自行求出余额；

3.根据各科目总账，编制日计表；

4.根据习题2-2、习题2-3有关内容进行账务核对。

习题 2－4

一、目的：掌握错账冲正方法及账务处理过

13

程。

二、资料：

某商业银行6月16日发生（发现）下列错帐后，采用相应方法予以更正。

1.发现6月2日一笔现金收入业务金额15,000元，应记入机床厂（账号302-12）账户却记入了机械厂（账号302-10）账户。

2.发现5月26日一笔现金付出业务金额600元，付款单位应为石化公司（账号302-9），误记入石油公司（账号302-5）账户。

3.发现6月11日一笔转账业务，凭证金额为5,000元，误记为8,000，收款单位为市医院（账号310-2），付款单位为某个体工商户（账号315-3）

4.发现6月3日记账串户一笔，金额10,000元，收款单位应为石化公司，却误记入机床厂账户。

5.发现上年错帐一笔，原正确金额应为1,000元，误记为100元，收款单位机床厂，付款单位石油公司，

户名 市机床厂 账号 302-12 年 对借 方 贷月 日 摘要 科借方 方 或 余额 贷 目 6 1承前页 贷 280,00

14

6 6 1销售 6 6 1取现金发6 工资 三、要求

12,000.00 41,080.00 0.00 1.根据资料，编制各笔会计分录；

2.根据会计分录有关内容，登记302－12分户账。

第三章 银行存款业务的核算 习题 3－1

一、目的：掌握单位活期存款的利息计算。 二、资料：

（一）练习在账页上计息： 1、某化工企业第二季度的存款账户收支情况如下，要求逐日计算积数，求出第二季度利息，并将利息计入存款账户内。

户名：某化工企业 账号：302－15 利率：0.72% 借 年 日 积 摘要 借方 贷方 或 余额 数 数 月 日 贷

15

3 21 21 27 4 3 12 17 26 5 5 16 23 6 5 17 承前页 转收 存现 贷 788650.00 3450 800 转付 3240 汇出 2200 收款 1650 0 委付 4000 0 转付 1320 转付 400 2000 0 备用金 1000 收款 1350 托收 存款利息计算算式：

转账分录：

16

2、星星百货商场六月份存款账户情况如下：

户名：某百货商店 账号：304－6 利率：0.72% 借 年 积 摘要 借方 贷方 或 余额 日数 数 贷 月 日 72 3768 1 承前页 贷 56834000 24.20 2 购货款 7800 4 销货 6000 4 销货 2130 .50 1存现 450 0 1购货款 3450 2 .80 1补5日3450 5 帐 1销货 1255 5 1备用金 800 8 1冲4日 2130 8 帐 .50 1购货款 1200 9 存款利息计算算式：

转账分录：

三、要求：根据以上两个分户账，分别计算日数与积数，并将计算出的利息数，填入分户账。

17

（二）用余额表计息

要求：请根据上题中304－6分户账的数据填入下列余额表。 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 10天小计 11 12 13 14 15

18

2001-23 ×百货商店

16 17 18 19 20 20天小计 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 本月合计 未计息积数 应加积数 应减积数

19

至上月底累计

至结息日累计 应计息积数 至本月底累计 未计息积数 结息利息数 习题 3－2

一、目的：掌握活期储蓄存款的利息计算。 二、资料： 利息税20％

年 月 日 要 方 方 借 日 积 20

储户：黎平 利率：0.72％

摘 借 贷 或余 贷 额 数 数 3 28 开户 4 10 工资

500 贷 500 2500 贷 3000 贷 2742 贷 2442 贷 3942 贷 3080 12 消费 258 27 支取 300 16 支取 1000 30 消费 862 5 10 工资 2500 贷 4942 6 10 工资 2500 贷 5580

利息计算算式：

转账分录：

三、要求：在账户上计算日数与积数，并将计算出的利息和利息税记入账户。

习题 3－3

一、目的：掌握定期储蓄存款的利息计算。 二、资料：

某储蓄所2007年10月15日发生下列业务，计算应付利息（利息税20％）并逐笔做出会计分录（当日挂牌活期储蓄利率为0.72%）

1、储户万方持2006年2月15日存入的一年期定期储蓄存款单来行要求支取，存单金额为20000元，约定利率为2.52%。

2、储户李军持2005年8月9日存入的三年期定期储蓄存单来行要求全部提前支取，存单金额为50000元，约定利率为3.33%，经查验证明

21

相符，本息全部付现。

3、储户严涛持2005年5月21日存入的1年期定期储蓄存单来行支取本息，存单金额为60000元，约定利率为1.98%。

4、储户付诚持2006年3月12日存入的半年期定期储蓄存单来行，存单金额为80000元，约定利率为2.25%，要求支取利息。银行在2007年3月10日调整利率，半年期定期存款由原来的2.25％调整为2.43％。

5、储户张丹持2006年2月24日存入的2年期定期储蓄存单来行，存单金额为100000元，约定利率2.79%，要求提前支取40000元，60000元续存，经查验身份证件无误，予以办理。

第四章 支付结算业务的核算 习题 4－1

一、目的：掌握支票、银行本票业务的核算。 二、资料：

1.开户单位玻璃厂（账号302046）作为出票人于3月15日（星期一）向开户银行提交三联进账单和转账支票一份，经审查，支票的出票

22

日期为3月3日，出票金额为2000元，出票人存款余额为5000元，其他内容经审核无误，请作出付款人的处理。

2.收到本行开户单位百货批发部（账号304067）提交的进账单及本行开户单位百货商场（账号304023）签发的转账支票一份，金额880元，经审查无误，立即处理。

3.该行从票据交换中心提回一张由本行开户单位先锋织布厂（账号302096）签发的转账支票一份。该支票的出票金额为8,000元，出票人存款账户余额为6,980元。其他均无误，请作出本行的处理。

4.该行接到开户单位光华公司（账号

23

310123）提交的进账单和他行开户单位签发的转账支票一份，金额3,000元，经审查，该支票的背书为经手人张明签字盖章，其他无误，请作出该行的处理。

5.接到开户单位向阳化工厂（账号302008）提交的转账支票和进账单一份，该支票日期为贰零零零年拾月伍日，出票金额4,000元，收款人百货商场（账号304002）在他行开户，其他无误，请作出本行的处理。

6.接到开户单位振兴印刷厂（账号302165）提交的“不定额本票申请书”一份，金额5,000元，要求签发本票，经审查无误，请作出本行的处理。

24

7.收到百货商场（账号304003）提交的进账单和他行签发的不定额本票一份，金额9,000元，经审查无误，请作出本行的处理。

8.从票据交换中心提回由本行签发的不定额本票一份，金额6,000元，经审查无误，请作出本行的处理。

9.接到开户单位光明制药厂（账号302007）提交的进账单和不定额银行本票一份，金额6,800元。经审查该本票为本行签发，其他无误，请作出兑付和结清的分录。

10.收到个体户李伟提交的注明“现金”字样的不定额本票一份，金额2,000元，要求支取现金。经审查，该本票为本行签发，其他无误，

25

请作出本行的处理。

三、要求：

根据资料先进行审查，然后再做出处理（写出不受理的理由或受理的会计分录）。

习题 4－2

一、目的：掌握银行汇票、商业汇票业务的核算。

二、资料与要求：

1.工行武昌支行开户单位中华内衣厂（账号30215）于1月20日提交“银行汇票申请书”一份，金额17,500元，申请签发银行汇票。经银行审查无误，当即开出银行汇票，请作出出票人出票时的会计分录。

2.1月25日广州工行营业部收到白云商场（账号304006）提交的进账单和二、三联银行汇票，

26

实际结算金额为17,500元，与出票金额相同。经审查无误后办理转账，请作出兑付汇票时的分录。

3.2月3日工行武昌支行收到广州工行营业部寄来邮划借方报单及第三联汇款解讫通知。经审查，其出票金额和实际结算金额均为17,500元，请作出签发行结清银行汇票的分录。

4.本行收到北京和平里分理处填发的全国联行借方报单和汇票解讫通知，报单金额34，800元，汇票的出票金额为35,000元。经审查该汇票系本行签发，原汇款人于丹未在本行开户，经通知原申请人当日来行支取现金。请作出本行结清汇票和退付现金的分录。

27

5.工行洪山支行于元月8日收到上海市工行虹口支行寄来委托收款凭证和所附商业承兑汇票一份，金额30万元。经审查购货人中南机电分司（账号304132）在本行开户，到期日承兑人存款账户余额为50万元，收款人上海机电厂（账号302009）。请作出洪山支行和虹口支行划款时的分录。

6.4月5日，工行洪山支行接到开户单位音像器材厂（账号302113）提交的银行承兑汇票一张，金额25万元，要求申请承兑，承兑期限两个月。经审查无误后，予以承兑，但到期日承兑申请人账户只能划转20万元。请作出洪山支行专户存储的分录。

7.6月5日，洪山支行收到上海南京路支行寄来委托收款和所附银行承兑汇票一份，金额25万元。经审查该汇票属于本行承兑的，款项已专

28

户存储，收款人上海音像公司（账号304003）在南京路支行开户。请作出洪山支行划转款项和南京路支行收到报单的会计分录。

习题 4－3

一、目的：掌握信用卡业务的核算。 二、资料与要求：

1.某信用卡业务部收到卫红提交的申请表和现金1020元，其中手续费20元，申请办理信用卡。经审查无误后，予以办理。请作出该业务部的处理分录。

2.某行接到客户提交的本系统信用卡和取现单一份，要求支取现金500元，经审查，该信用卡为本系统同城信用卡为本系统同城信用卡业务部签发。请作出该行的处理分录。

29

3.某信用卡业务部从票据交换中心提回第二联取现单，金额3,000元。经审查，持卡人存款账户为2,000元。请作出该业务部的分录。

4.某行接到开户单位黄鹤大厦（账号304042）提交的进账单和签购单一份，金额2万元，手续费率2%，手续费与发卡行五五分成，经审查，该信用卡为本系统异地他行签发。请作出特约单位开户行的分录。

5.某信用卡业务于部5月20日收到持卡人万军提交的存现单和现金4,000元。经审查持卡人于4月18日因购物透支3,000元。请计算透支利息，并作出相应的处理分录。

30

习题 4－4

一、目的：掌握汇兑业务的核算。 二、资料与要求：

工行某支行于5月15日发生如下业务，请逐笔编制会计分录，并登记“应解汇款登记簿”。 1.光明机械厂（账号302005）提交电汇凭证一份，金额36,000元，要求汇到广州制药厂购置药品，经审查无误后予以办理。

2.财经书店（账号304016）提交电汇凭证一份，金额4,500元，要求汇差旅费给住在北京市西单宾馆304室的推销员尚国。

3.收到湖南长沙同系统行拍来电报一份，金额26,900元，系付兴昌机电（账号302048）的货款，经审查无误后转账。

31

4.收到广州同系统行拍来电报一份，金额15,000元，收款人为柴林，为采购资金，要求留行待取。

5.收到浙江宁波工行拍来电报一份，金额800元，系付大成路280号李永存的退休工资。

6.河南驻马店制药厂王军接收帐通知、有关证件和“银行汇票申请书”一份，来行要求将汇入款10,000元转汇到上海黄埔路办事处，经审查后，予以办理。

7.客户王充持汇款解讫通知来行，要求将江入款5,000元，全部取现。经银行审查予以办理。

32

8.收款人张华持汇款解讫通知来行，要求将汇入款7,500元，支取2,500元，其余暂存。该银行审查无误后办理。

9.经查，成都营业部汇给迎宾旅馆450室的刘华差旅费4,000元，因两月以上无人支取，现办理退汇手续。

10.收款人柴林持汇款解讫通知和进帐单来行，要求将汇入款15,000元，转入在本行开户的利华商场（账号304092）。经审核后办理转账。

应解汇款登记簿

33

记账 编 原收汇款出 单汇销转解应入 账 入付 未解 日位解年 号 汇出期 或汇行 款笔金 笔金 月日 月日 收笔金行名 月日 款数额或数额 数 额 人全5 1 5 4 84 5 5 85 5 6 86 5 180 7

成都营业部 重庆分行 青岛支行 分户称 帐 承 前 8 230页 8 4 2王1 100 7 军 6 允 8 华 华 00 0 0 0 4 2王1 500 4 2张1 750 5 1 刘1 400 9 12308 11730 08 12481 08 12882 08 34

驻马店支行

第五章 银行贷款业务的核算 习题 5－1

一、目的：掌握银行信用贷款、担保贷款业务的核算。

二、资料：

工行某支行的有关业务如下：

1.3月10日，工行某支行向开户机械厂发放6个月期限的信用贷款100万元，利率5.4%，9月10日按期收回本息。

35

2.元月5日，向机床厂发放贷款一笔，该厂以价值100万元的设备申请抵押贷款，银行按70%的比例发放，期限半年，利率6%；贷款到期后，该厂无力偿还，银行变卖该设备。9月10日，同城农业银行开户的某公司以80万元买走该设备，变卖费用5000元（收款人本行开户）逾期利率万分之三。

3.5月8日，向东方百货商场发放信用贷款30万元，期限1年，利率6.3%；贷款到期，借款人的存款账上只能划出20万元，剩余部分延迟25天还清（逾期按每日万分三计息）。

36

4.某借款人与该行签订协议，规定银行采取充分供应资金的办法，向借款人提供贷款，约定每季末月20日计息，利率6%，如3月21日的贷款余额为150万元；3月25日借款80万元，4月2日归还70万元；4月10日归还30万元，4月20日借款90万元；5月5日归还40万元；5月16日借款60万元；5月23日归还100万元，6月8日借款50万元。请计算该单位第二季度的贷款利息。

三、要求：

作出该工行支行办理上述业务的全部会计分录，需要计息的请列出算式。

37

习题 5－2

一、目的：掌握银行票据贴现、贷款呆账准备金的核算。

二、资料与要求：

工商银行某支行发生如下业务：

1.6月5日，为开户单位电子器材厂贴现一张50万元的银行承兑汇票，该汇票的承兑人为省外同系统某行，贴现率为4.5%，汇票到期日为10月20日。该笔贴现款按期收回。请列出算式计算贴现息与实付贴现额，并作出贴现和收回贴现票款的会计分录。

贴现息=500000

2.6月8日，为开户单位宏力公司贴现一张358 000元的商业承兑汇票，该汇票的承兑人为省外同系统他行，贴现率为4.8％，汇票到期日为11月18日。汇票到期，承兑人无款支付，当即退票。该行即向宏力公司索回贴现票款。请列出算式计算贴现息与实付贴现额，并作出贴现和收回贴现票款的会计分录。

38

3.该行按贷款总额每半年计提一次一般贷款损失准备，其资料如下：

2005年12月31日贷款余额为2000亿元，贷款损失准备余额为23亿元。2006年1－6月份核销贷款呆账8亿元，2006年6月30日贷款余额为1800亿元。请计算该行2006年1月和7月一般贷款损失准备的调整数，并作出相应的会计分录。

4.该行按贷款五级分类方法计提专项贷款损失准备，其资料如下：

2006年6月30日贷款余额为1800亿元，其中正常类贷款1400亿元，关注类贷款300亿元，

39

次级类贷款60亿元，可疑类贷款30亿元，损失类贷款10亿元。该行专项贷款损失准备余额为27亿元。请计算该行2006年7月专项贷款损失准备的调整数，并作出相应的会计分录。

第六章 银行间往来业务的核算 习题 6－1

一、目的：掌握联行往来业务的核算。 二、资料与要求：

（一） 工商银行武汉市某支行3月16日发生

下列各笔联行业务，请逐笔作出会计分录。

1.照相机三厂到期承付北京王府井分理处开户单位北京百货商店货款125000元。

40

2.东风拉链厂信汇长春市分行开户单位为民医药商店货款25000元。

3.收到北京汇来应解汇款10笔，金额65600元，当天均未解付。

4.新华书店电汇深圳市支行货款92040元

5.合成树脂研究所信汇上海分行采购资金沈大同差旅费5000元。

6.收到北京市分行划来委托收款结算货款147560元，收款单位为电影机械厂。

41

7.收到广州市分行寄来借方报单汇票解讫通知一份，计货款15667元，系结清本行开户单位中国伞厂前开银行汇票款20000元。

8.新光机器厂邮划南京市分行的委托收款金额150000元。

9.武汉茶叶公司以进账单连同杭州市百货商店委托其开户行签发的银行汇票第二、三联，结算货款30000元，办理入账。

10.第八百货商店提交进账单附贵州市支行签发的汇票结算凭证一份办理转账，实际结算金

42

额12800元，多余款220元。

11.收到苏州市支行发来贷方报单一份附信汇凭证，汇款金额125000元，收款单位为本行开户的市百货日用品批发部。

12.收到杭州市支行发来贷方报单一份附委托收款凭证，金额14200元，收款单位为本行开户单位五金交电批发部。

13.收到宜昌市支行汇来给儿童医院医药费48050元。

43

14.收到安徽蚌埠支行发来借方报单一份附银行汇票解讫通知书一联，汇票金额180000元，实际结算金额168000元，经审核汇票申请人本行开户单位市化剂站。

15.收到嘉兴市支行发来借记报单一份，附银行汇票解讫通知书一联，汇票金额250000元，实际结算金额248000元。经审核汇票申请人本行开户单位交通器材供应站。

16.求精锁厂到期承付沙市支行开户单位电机厂委托货款65150元。

17.收到天津市支行发来贷方报单一份，附信汇凭证，金额26元，经审核发现收报行行号

44

是本行的，而附件内容是异地南市支行的。

18.收到异地江苏省分行，贷方报单一份附委托收款凭证，金额12000元，经审核发现报单附件内容是本行开户单位交电商店，而报单上行号是他行的，当即更改行号行名办理转账，并通知发报行及总行对账中心。

（二）根据以上会计分录编制3月16日往、来账报告表（3月15日往账报告表贷方余额1 880 500元；来账报告表借方余额2 526 660元。）

往 行号 行名 全国联行往账报告表

45

年 月 日 编号( )借 方贷 方注 ：金 额金 额贷摘 要笔数笔数方报电划邮分电划分划十亿千百十万千百元十角邮划十亿千百十万千百元十角单列入上期余额贷方，本日发生额借方本日余额报单列备 注入借联行专用章方分输经 入。办

行复 核

行 行号 行名

年 月 日 编号( )借 方贷 方注 ：金 额金 额贷摘 要笔数笔数方报电划邮分电划分划十亿千百十万千百元十角邮划十亿千百十万千百元十角单列入上期余额贷方，本日发生额借方本日余额报单列备 注入借联行专用章方分输经 入。办来 全国联行来账报告表

行复 核

行 46

(三)根据以上业务登记“联行往来”科目“往户”和“来户”并计算出余额。

“联行往来”一往户

日 额 期 3 15 3 16

“联行往来”一来户

日 期

发 生 借方 略 贷方 略 余 额 借方 贷方 1 880 500.00 发 生 额 借方 贷方 余 额 借方 贷方 47

3 15 3 16

略 略 2 526 660.00

（四）轧计该行3月16日联行汇差，3月15日该行“汇差资金划拨”科目余额为贷方6 879 000元，填制全国联行汇差资金计算表。

全国联行汇差资金计算表 年 月 日

顺序号： 收受行 科目名称 1.联行往 来-往户 借方发生额 签发行 贷方发生额 48

2.联行往 来-来户 合 计 4136 应付汇差424546.7 金额 888682.7 应收汇差金额 会计分录：借： 会计分录：借：汇差 贷：汇差资金资金划拨 划拨 汇上日余额6879000 划 借/贷 差应收汇差 拨 （借） 资应付汇差424546.7 科 （贷） 金本日余额7303546.7 目 借/贷

贷： 49