会计学《财务审计》作业含答案

第一次作业 [填空题]

注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定： 应收账款相关的认定 存在 审计目标 （1） （2） 权利 （1） （2） 完整性 （1） （2） 计价 （1） （2） 审计程序 要求：请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一目标简要设计两项审计程序。请将答案直接填入给定的表格内。

参： 应收账款相关的认定 存在 应收账款是否存在 （1）向客户函证 （2）检查销售合同、销售和发运凭证 权利 应收帐款是否归被审计单位所有 （1）检查销售合同、销售和发运凭证 （2）以应收账款明细账为起点，检查合同，确定是否已贴现、出售或质押 完整性 应收帐款增减变动记录是否完整（1）选取发运凭证，追查至和银行存款日记账、（2）选取，追查至发运凭证和银行存款日记账、应收账款明细账 计价 应收账款是否可以收回，计提的坏帐准备是否适当 [判断题]

（1）检查期后以收回应收账款情况 （2）分析应收账款账龄 审计目标 审计程序 （或所有应收账款是否均已记录） 应收账款明细账 注册会计师对主营业务收入实施截止测试时，可以选择以账簿记录为起点，也可以选择以销售为起点或以发运凭证为起点，但是注册会计师考虑到成本效益原则，一般只选择三种路线中的一种即可。( )

参：错误

[判断题]如果被审计单位应收账款有贷方发生额，则注册会计师可以认可被审计单位当时入账

的销货业务是真实的。( )

参：错误 [判断题]

如果被审计单位的商品销售中存在附有销售退回条件的业务，注册会计师应该建议被审计单位在退货期满时确认收入。( )

参：错误

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[多选题]在注册会计师寄发的企业应收账款询证函中，摘录了如下四个语句，你认为能表明“积

极式”询证函的语句有( )。

A：若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时复函为盼

B：回函请直接寄往W会计师事务所

C：如与贵公司记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明

D：如与贵公司记录不符，请在“数据不符”处列明不符金额

参：ACD

[多选题]对被审计单位以下有关收款业务相关内部控制内容，注册会计师应特别关注的有

( )。

A：单位应当定期与往来客户通过核对账单等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理

B：单位应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金

C：单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准

D：单位注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存

参：ABCD

[多选题]在对J公司20XX年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责实施函证程序。在对询证

函的以下处理方法中，正确的有 （ ）。

A：在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿

B：询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出

C：收回询证函后，将重要的回函复制给J公司以帮助催收货款

D：对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所

参：AD

[单选题]注册会计师负责对J公司的应收账款进行审计，在确定函证时间时，以下方案中，不应

选取的是（ ）。

A：因J公司固有风险和控制风险低，在预审时函证

B：在年终对存货监盘的同时，对应收账款进行函证

C：项目小组进驻审计现场后，立即进行函证

D：为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证

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参：D

[单选题]注册会计师为了发现被审计单位是否存在多计收入的情况，所采取的最有效的审计程序

是（ ）。

A：以账簿记录为起点做销售业务的截止测试

B：以销售为起点做销售业务的截止测试

C：以发运凭证为起点做销售业务的截止测试

D：向债务人函证

参：A

[单选题]为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账最有效的做法是（ ）。 A：只审查销售日记账

B：由日记账追查至有关原始凭证

C：只审查有关原始凭证

D：由有关原始凭证追查至销售日记账

参：D

[单选题]在对坏账损失进行审计时，A

注册会计师发现被审单位存在以下处理情况，

其中不正确的是（ ）

A：某债务人失踪，在取得相关法律文件予以证实后，确认为坏账损失

B：某债务人被撤销，尽管尚未完成清算，但根据相关部门责令关闭的文件等有关资料，确认坏账损失

C：对某债务人提起诉讼，虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行，确认坏账损失

D：.某债务人已经注销，在取得相关法律文件予以证实后，确认为坏账损失

参：B

[单选题]注册会计师在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（ A：函证很可能无效的应收款项

B：交易频繁但期末余额较小的应收款项

C：执行其他审计程序可以确认的应收款项

D：应收纳入审计范围内子公司的款项

）。

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参：B 第二次作业

[判断题]被审计单位购买的固定资产，其延期支付的购买价款超过了正常信用条件，实质上具

有融资性质的，注册会计师认为所购资产的成本应当以实际支付的总价款为基础确认。（ ）

参：错误

[判断题]注册会计师认为只要是被审计单位处置固定资产的净损益，均应计入营业外收入或营

业外支出。（ ）

参：错误

[判断题]存货盘点计划最好由被审计单位与注册会计师共同制定，但盘点计划的责任应当由审

计项目负责人承担。( )

参：错误

[多选题]应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现（ ）情况时，注册会计师

应实施函证程序．

A：应付账款存在借方余额

B：控制风险高

C：个别应付账款账户金额较大

D：财务困境

参：BCD

[多选题]审查被审计单位是否高估固定资产数额时，注册会计师可采取（ ）程序验证。 A：被审计单位新增加的固定资产替换原有固定资产，原有固定资产未做会计分录

B：分析营业外收支账户

C：向固定资产管理部门查询本年有无未做会计记录的固定资产减少业务

D：复核固定资产保险

参：ABC

[单选题]在验证应付账款余额不存在漏报时 ,D 注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最

强的 是（ ）。

A：供应商开具的销售

B：供应商提供的月末对账单

C：丁公司编制的连续编号的验收报告

D：丁公司编制的连续编号的订货单

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参：B

[单选题]为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师应

当实施（ ）程序。

A：对固定资产实地观察

B：检查固定资产的所有权归属

C：以实地为起点，追查固定的明细分类账

D：以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查

参：D

[多选题]注册会计师在对被审计单位固定资产进行实质性分析程序时，计算固定资产原值与全

年产量的比率，并与以前年度比较，分析其波动原因，可以发现（ ）。

A：减少的固定资产未在账户上注销

B：闲置的固定资产

C：发现本期折旧额计算上可能存在的错误

D：增加的固定资产尚未进行处理

参：ABD

[单选题]注册会计师向丙公司生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证

据的是（ ）。

A：固定资产的抵押情况

B：固定资产的报废或毁损情况

C：固定资产的投保及其变动情况

D：固定资产折旧的计提情况

参：B

[多选题]为证实甲公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程

序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（ ）。

A：结合存货监盘检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货的业务

B：抽查甲公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货和验收单据，确认其入账时间是否正确

C：检查甲公司资产负债表日后收到的购货，确认其入账时间是否正确

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D：针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付

参：ACD 第三次作业

[判断题]购货交易正确截止是要求将 12 月 31 日前购入的存货，无论其是否已验收入库，都必须纳入存货盘点范围。 参：正确

[论述题]如果由于存货性质或位置等原因导致注册会计师无法实施存货监盘，可实施的替代审

计程序主要包括哪些方面 ?

参：

如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。

注册会计师实施的替代审计程序主要包括，

(1)检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料； (2) 检查资产负债表日后发生的销货交易凭证； (3) 向顾客或供应商函证。

[判断题]如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师根据需要可以实施适当的审计程序，

确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录。（ ）

参：错误

[判断题]注册会计师可以通过查阅以前年度的存货监盘工作底稿，来了解被审计单位的存货情

况、存货盘点程序以及其他在以前年度审计中遇到的重大问题。（ ）

参：正确

[判断题]在存货计价测试中，注册会计师选择样本时应着重选择结存余额较大且价格变化比较

频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性，一般抽样方法采用变量抽样法，抽样规模应足以推断总体的情况。（ ）

参：错误

[多选题]在对存货进行监盘过程中，下列说法中错误的有（ ）。

A：注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货

B：在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性

C：注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性

D：注册会计师应当特别关注存货的移动情况，不能防止遗漏或重复盘点

参：BD

[判断题]在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时，注册会计师可以以订购单的编号作为

所测试订购的识别特征。（ ）

参：正确

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[判断题]注册会计师在对应付账款进行审计时，因为其能够取得采购等外部凭证来证实应

付账款的余额，所以根本无须对应付账款进行函证。（ ）

参：错误

[单选题]为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师应

当实施（ ）程序。

A：对固定资产实地观察

B：检查固定资产的所有权归属

C：以实地为起点，追查固定的明细分类账

D：以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查

参：D

[单选题]在审查是否存在未入账的应付账款时，下列程序中审计效果最佳的是（ ）。 A：.向结余金额较大的债权人函证

B：审查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的有关凭证

C：审查资产负债表日前开出的所有销售，确定其是否已入账

D：审查每月应付账款余额和已入账进货之间有无非正常的比例关系

参：B 第四次作业

[单选题]注册会计师对资本公积进行实质性测试，其测试内容不应包括（ ）。 A：审查资本溢价或股本溢价

B：审查资本折算差额

C：审查弥补亏损的处理

D：股权投资准备

参：C

[判断题]注册会计师应关注应付债券的完整性，因此注册会计师在决定是否对应付债券内部控

制进行控制测试时，即使企业应付债券业务不多，注册会计师也不应为节约审计成本而直接进行实质性程序。（ ）

参：错误

[判断题]筹资与投资循环更多的会用到审计人员的经济法律、法规知识对相关的筹资与投资活

动的合法性进行判断。（ ）

参：正确 [判断题]

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如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。 ( )

参：错误

[多选题]注册会计师为了确定应付债券账户期末余额的真实性，应向（ ）对象函证应

付债券相关内容。

A：债权人

B：债券的承销人

C：证券公司

D：债券包销人

参：ABD

[多选题]注册会计师为检查被审计单位投入资本的真实性而实施的下列实质性程序中，有效的

有（ ）。

A：投入的实物是否办理了验收手续并列入登记清单

B：发起人投入的非货币资产是否进行了资产评估

C：投入的无形资产是否已办理了产权转移手续

D：检查房地产类固定资产所有权的证明文件

参：ABCD

[多选题]对被审计单位所有者权益审计时，注册会计师应关注（ ）重要内部控制制度。 A：公司发行股本、股息宣布等业务的适当批准

B：正确记账和现金、股票处理职责的适当分工

C：股本的正确估价和正确反映

D：的股票登记代理人和股票过户代理人

参：ABD

[单选题]在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期

借款审计证据可靠性的论述中，不正确的是( )。

A：从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Ｑ公司获得的相关证据更可靠

B：短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠

C：短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的会计数据更为可靠

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D：Ｑ公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠

参：C

[单选题]注册会计师李明在执行天星公司年度审计业务时，为确认被审计单位借款和所有者权

益的增减变动及其利息和股利已登记入账这一认定目标，应执行的实质性程序是（ ）。

A：检查股东是否已按合同、协议、章程约定时间缴付出资额，其出资额是否经注册会计师审验

B：向银行或其他金融机构、债券包销人函证，并与账面余额核对

C：检查年度内借款和所有者权益增减的原始凭证，核实变动的真实性、合规性，检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确

D：确定借款和所有者的披露是否恰当，注意１年内到期的借款是否列入流动负债

参：C

[单选题]注册会计师李明在审计ABC公司交易性金融资产时，获取该公司股票、债券及基金等

交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对的主要目的是为了实现被审计单位认定的是（ ）。

A：计价和分摊 B：存在

C：完整性 D：分类

参：C 第五次作业

[单选题]盘点库存现金时，通常实施( )检查。 A：定期 B：突击 C：通知

D：不定期

参：B

[多选题]下列各项审计程序中，属于实质性测试程序的有( )。 A：盘点库存现金，并倒算出期末库存现金的真正余额

B：函证所有银行存款账户余额

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C：任意抽样数月的银行存款余额调节表，查桉其是否按月编制并经复核无误

D：抽取大额现金支票存根，检查是否都经授权批准

参：AB

[判断题]注册会计师在对银行存款做控制测试时可以抽取适当收款凭证检查收款凭证金额是

否与销售、经批准的销售单及登记入销售明细账和银行存款日记账的相关金额是否一致。（ ）

参：错误

[判断题]注册会计师在执行银行存款项目的审计时应注意被审计单位是否按我国现金管理的

有关规定对于超过规定限额以上的现金支出一律使用支票。（ ）

参：正确

[判断题]因为被审单位的库存现金余额极小，小于注册会计师分配的库存现金重要性水平，注

册会计师可以不对库存现金进行实质性程序。（ ）

参：错误

[多选题]注册会计师唐寅在审计恒润公司20XX年度财务报表时，监盘了恒润公司的库存现金，

检查了恒润公司的存货。这两种程序的不同之处包括（ ）。

A：盘点时间安排不同

B：盘点计划中与被审计单位管理层的沟通程度不同

C：因盘点对象特点而执行的盘点方式不同

D：盘点的参与人员不同

参：ABCD

[多选题]下列属于注册会计师在检查被审计单位银行存款收款凭证时的内容有（ ）。 A：核对银行存款日记账的付出金额是否正确

B：核对银行存款收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符

C：核对银行存款收款凭证与银行对账单是否相符

D：核对实收金额与销货是否一致

参：BCD

[单选题]注册会计师在审计天星公司某银行账户的银行存款时发现，银行存款对账单余额与银

行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）。

A：抽查天星公司该年度的银行存款收支业务

B：审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

C：审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

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D：审查该账户的银行存款余额调节表

参：D

[单选题]货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（ ）。 A：财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管

B：对重要货币资金支付业务，实行集体决策

C：现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金

D：指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

参：C

[单选题]监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要的审计程

序，被审计单位必须参加盘点的人员是( )。

A：会计主管人员和内部审计人员

B：出纳人员和会计主管人员

C：现金出纳人员和银行出纳人员

D：出纳人员和内部审计人员

参：B

[单选题]如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清

单，该注册会计师( )。

A：无需再向该银行函证

B：仍需向该银行函证

C：可根据实际需要，确定是否向该银行函证

D：可根据审计业务约定书的要求，确定是否向该银行函证

参：B

[单选题]盘点库存现金，不能实现的审计目标是（ ）。 A：确定现金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有

B：确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕

C：确定现金的余额是否正确

D：确定现金在报表上的披露是否恰当

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参：D 第六次作业

[判断题]企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的对外巨额投资，应在财务报表

附注中披露，同时调整报告期财务报表相关项目的金额。（ ）

参：错误

[判断题]因为期初余额不是注册会计师对本期财务报表审计的重点，所以不管是否获取了期初

余额充分、适当的审计证据，注册会计师在出具本期审计报告时，都不会考虑期初余额对审计意见的影响。（ ）

参：错误

[多选题]为发现审计年度必须弄清的截止审计报告日发生的期后事项，下列属于注册会计师向

被审计单位管理层询问的事项有（ ）。

A：是否已发生或可能发生影响会计适当性的事项

B：是否计划出售或购进资产

C：在风险领域和或有事项方面是否有新进展

D：是否发生新的担保、借款或承诺

参：ABCD

[单选题]如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师的做法正确的是

（ ）。

A：应当将其视为审计范围受到，出具保留意见或否定意见的审计报告

B：应当解除业务约定

C：应当将其视为审计范围受到，出具保留意见或无法表示意见的审计报告

D：应当通知被审计单位治理层，由治理层提供必要的声明

参：C

[单选题]下列期后事项中，注册会计师认为不属于资产负债表日后调整事项的期后事项是

（ ）。

A：已证实某项资产发生了减损

B：已确认销售的货物被退回

C：外汇汇率发生较大变动

D：已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额

参：C

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[单选题]K 公司拒绝对财务报表公布日后获知的重大期后事项做出任何调整或披露，而该期后事项在审计报告日之前业已存在，注册会计师应当（ ）。 A：提请被审计单位召开临时股东大会予以说明

B：撤回已经出具的审计报告

C：修改审计报告

D：向注册会计师协会做出专项说明

参：C

[多选题]下列属于被审计单位在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项是（ ） A：无法偿还到期债务

B：主导产品不符合国家产业

C：失去主要市场、特许权或主要供应商

D：因自然灾害、战争等不可抗力因素遭受严重损失

参：BCD

[多选题]为确定期初余额的审计程序，注册会计师应考虑（ ）。 A：上一年被审计单位所采用的存货计价方法，折旧计算方法等会计

B：上一年会计报表是否为本事务所审计

C：会计报表项目性质及在本期会计报表中错报、漏报的风险

D：期初余额对各期会计报表的影响程度

参：AC

[判断题]注册会计师对期初余额进行审计，主要是为了证实期初余额不存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报。 参：正确

[单选题]事项（ ）若发生在资产负债表日之后，被审计单位应调整报表的金额。 A：发行大量的债券或权益性证券

B：接到关于上年被起诉案件的终审判决，责令赔偿

C：所持有价证券市价严重下跌

D：下期会计处理方法将有所改变

参：B

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第七次作业

[判断题]审计报告的说明段应当说明财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规

定编制，是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（ ）

参：错误

[判断题]因为审计报告已经是注册会计师对被审单位财务报表审计后提出的结论，所以无须将

已审计的财务报表附于审计报告之后。 ( )

参：错误

[单选题]下列不属于注册会计师对财务报表审计时所出具的审计报告中注册会计师责任段所

描述的内容是（ ）。

A：“我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见”

B：“我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础”

C：“审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据”

D：“审计工作还包括评价治理层选用会计的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报”

参：D

[单选题]验资报告的附件不应当包括（?）。 A：注册资本、实收资本变更情况明细表

B：验资事项说明

C：被审验单位填写的注册资本实收情况明细表

D：已审验的注册资本实收情况明细表

参：C

[论述题]简要回答注册会计师在何种情形下拒绝出具验资报告并解除业务约定? 参：

注册会计师在审验过程中，遇有下列情形之一时，应当拒绝出具验资报告并解除业务约定：

①被审验单位或出资者不提供真实、合法、完整的验资资料的；

②被审验单位或出资者对注册会计师应当实施的审验程序不予合作，甚至阻挠审验的；

③被审验单位或其出资者坚持要求注册会计师作不实证明的.

[判断题]注册会计师与被审验单位在注册资本的实收或变更的确认方面存在异议，且无法协商

一致时，注册会计师应当拒绝出具验资报告。（? ）

参：错误

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[判断题]注册会计师在审验过程中如果发现出资者投入的实物、知识产权、土地使用权等资产

的价值难以确定，应该在验资报告的说明段予以说明。（? ）

参：错误

[多选题]下列各项中，注册会计师可以在验资报告说明段中予以说明的情形有（ ）。 A：注册会计师与丁公司在注册资本实收资本的确认方面存在异议

B：丁公司由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本

C：丁公司及其出资者未按国家有关规定对出资的实物财产进行资产评估或价值鉴定

D：丁公司尚未对本次注册资本的实收情况作出相关会计处理

参：ABD

[单选题]当被审验单位由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本时，注册

会计师应（ ?）。

A：出具保留意见的验资报告

B：在验资报告意见段后增列说明段说明

C：在验资报告意见段前增列说明段说明

D：拒绝出具验资报告

参：B

[单选题]以下关于验资业务的描述中，错误的选项是（? ）。 A：验资是鉴证业务，属于注册会计师的审计业务之一

B：验资是注册会计师的法定业务

C：验资是基于责任方认定的鉴证业务

D：验资是提供合理保证的鉴证业务，注册会计师以积极方式发表鉴证意见

参：C