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投资项目审计中应注意的问题
作者：白永红 师翠翠
来源：《理财·经论版》2017年第11期
投资项目关系党和人民群众的切身利益，是带动地方经济发展的重中之重。目前，投资项目基本建设程序执行情况还是比较好的，但个别项目还存在未招先建，以及资金无来源项目就开工的情况，造成基本建设项目资金难以落实，工程进度缓慢，工程安全、质量缺乏有效监督。针对投资项目管理中存在的问题就如何加强管理谈谈自己的看法。 一、项目工程中存在的问题 （一）决算投资超概算
项目超概算原因主要有以下几点：一是有的单位报批时考虑不充分，有漏报、少报的：二是设计深度不够造成施工过程中变更较多；三是建设单位随意提高标准或规模；四是项目资金不到位，工程干干停停，造成材料及人工费用涨价；五是承包商采用所谓不平衡报价法，先低价中标，然后设法通过中途变更来实现利润，增加工程造价。
一些项目管理单位在项目建设过程中只管建设，认为“工程先干了再说，资金不够可以向上级争取”，从而导致不履行变更、报批等手续，投资一超再超，规模过度超前，等工程完工后已造成既成事实，使得上级领导和机关不得不同意追加投资，就算审计处罚了用的也是的钱，与责任人也没有多大关系。 （二）工程未履行招投标程序
有些单位在项目管理时，将依法要进行招标的项目“化整为零”规避招投标，有的擅自缩小施工招标范围，将招标范围限定于主体建筑工程，而依法应招标的一些配套附属工程则直接发包。勘察、监理、设计等服务性合同按规定应当招标而未履行招标程序，而是由建设单位直接委托并签订合同。 （三）合同管理不规范
一些单位合同签订不及时、不合理，有的单位未按中标结果签订合同；有些则签订补充合同以逃避再次招标，个别单位边施工边签合同或先施工后签合同。一些合同（协议）签订不严谨，合同条款漏洞太多，如一些单位合同专用条款里约定为固定总价合同，而补充条款里又约定结算方式为中标价加增减变更，合同的条款与条款之间相互矛盾或前后不一。一些包干工程，往往对包干范围和调整方式等没有明确规定，结果包干项目包不死，给工程结算留下了隐患。
（四）签证与实际不符
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有些监理不负责任，施工单位的签证单怎么写监理就怎么签，甲方代表在现场的监督也只是去看看，没有认真地去测量复核直接予以签证。比如砼地坪及砂垫层的厚度，现场审核时多数情况是实际厚度小于设计或签证的厚度。又如土方工程，有些单位未经测量直接签证，是最容易出现虚假签证的项目，建设单位不严格把关，没有在土方挖填前聘请有资质的单位进行测量计算。
（五）资料管理不规范
有些单位资料分类不清，比较混乱，有些单位因工程项目少而无经验，只负责工程，对资料管理不重视，项目资料无专人管理，保存零散，订立的合同也不在财务备案。结算审计时资料不全，有的甚至将资料往审计部门一送就万事大吉，上级机关来检查工作时却到审计部门来借资料。项目施工合同要素不全，结算方式不明确，其他须明确的事宜前后矛盾，有的合同签订时没有单位法定代表人签字或加盖单位公章；多数建设单位没有指派专人对零星工程合同、图纸、工程量签证单、工程验收单、工程结算书、审计报告等资料保管归档，有的甚至无档案可查。
二、加强项目管理的对策 （一）认真执行基本建设程序
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各地方应结合本地实际，制定规范投资行为的各种文件，明确各审批权限及概算调整时须履行变更程序，使项目管理单位自觉维护投资项目审批和监管程序。严格按规定编制项目建议书、可行性研究报告、初步设计及项目概算，并达到必要的深度和质量要求。遵守城市规划、国土资源、环境保护等方面的法律法规。 （二）规范招投标行为
要严格执行《招投标法》等规定，除特殊性质项目外，都应公开招标；项目建设中的工程设计、咨询、施工、监理和重要设备、材料采购等达到规定要求的，一律实行招标，并规范招投标程序。
（三）加强合同管理
项目建设单位应严格按照《合同法》和中标结果签订合同，不得非法改变中标结果。中标单位不得非法转包、分包中标工程。签订的各类合同应明确合同价款调整方式和决算方式，不得背离招标文件签订合同。 （四）严格履行变更审批程序
各地方应明确规定变更签证的审批程序，落实项目变更设计的权限和责任，按照投资、质量、进度三者相统一的原则，确定项目设计变更；项目设计变更和现场签证要接受相关部门监督，必须经业主、监理、设计等多方联合事前会审，杜绝随意变更、任意签证、事后补签的行为，严格控制工程造价的增加。变更签证时，属于设计变更的，应由设计单位出具变更说明，建设单位会同设计单位、监理单位确定工程量，经发改、财政等监督部门实地查看后审批；属于预算清单漏项，应由预算编制单位提出变更说明并编写工程预算，建设单位及监理单位复核后确认。建设单位也要对监理认真管理严格要求，对发现不负责任的监理要通报批评，必要时可解除合同。
（五）加强财务及档案管理
财政部门要从建设资金拨付、使用和财务管理等方面进行监管。财务人员要严格按合同约定支付工程款。建设单位要指定安排专人负责档案的管理，做到有备可查。工程加强基本建设项目管理，是降低项目投资成本、减少资金流失等违规问题发生和防范风险的重要手段。各项目单位要加强投资项目管理，提高工作人员专业能力，规范投资行为，提高投资项目监管实效。（作者单位：中牟县审计局）
