风险导向审计计划主要步骤

1． 确定审计工作范围

a) 适用的财务报告准则 b) 审计准则 c) 法律法规 d) 行业惯例 e) 业务约定书

2． 制定总体审计策略

a) 设定重要性水平

i. 通常以资产或收入作为基数，乘以一定比率（5%或0.5%等），作为重大错报审

计调整的界限

b) 确定时间安排

i. 计划阶段 ii. 期中审计 iii. 期末审计 c) 人员安排 d) 专家工作 3． 风险评估程序

a) 一般风险评估程序

i. 向项目组成员询问可能存在的重大错报风险 ii. 向管理层询问有关被审计单位业务、运营环境（包括内控环境）的变化情况 iii. 对近期财务报表的财务信息进行分析程序 iv. 分析中期审阅的结果 b) 特定项目风险评估程序

i. 就舞弊、持续经营、对法律法规的考虑、诉讼及索赔、以及关联方等事项向被

审计单位管理层、治理层询问

4． 了解被审计单位

a) 被审计单位业务情况、行业状况、运营环境 b) 给审计单位会计和实务处理 c) 被审计单位的财务业绩

d) 与财务报告相关的不正当或不诚信行为 5． 对风险评估及审计计划的讨论 6． 风险识别

a) 在接受与保持客户关系和具体业务过程中识别的风险 b) 识别的财务报表层次的风险

c) 识别的重要账户及列报认定层次的固有风险 7． 计划进一步审计程序的总体方案

a) 重要账户及列报的计划进一步审计程序的总体方案

i. 计划矩阵 账户及列报 余额 上本识别的固有风险 相关认定 近一步审计程序的总体方案 固控实质性程审期 期 存在与发生 权利与义务 列报与披露 完整性 准确性 计价 舞弊风险 有风险评估 制运行有效性测试 序 分析程序 细节测试 计总体方案 资产负债表项目 现金与银行存款 存放同业 应收利息 发放贷款和垫款 固定资产 无形资产 其他资产 … 同业存款 吸收存款 应付利息 其他负债 … 利润表项 目 利息 收入 利息 支出 手续费收 入 手续费支 出 投资 收益 业务及管 理费用 … 列报 披露 或有 负债 资本 承担 b) 必做的使用审计程序或假定收入确认存在认定层次舞弊风险的例外情况 c) 使用计算机辅助设计技术

d) 有关会计分录的计划进一步审计程序总体方案