高新技术企业税收优惠解析 （一）企业所得税优惠 高新技术企业在纳税申报表填报时，作为所得税额减免，分别于A100000《企业所得税纳税申报表（A类）》第26行“减免所得税额”、A107040 《减免所得税优惠明细表》第3行“国家需要重点扶持的高新技术企业”、第4行“高新技术企业低税率优惠”或第5行“经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业定期减免”以及A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》中填列。主要税收优惠如下： 具体内容 文件依据 1. 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税； 2. 对于2008年1月1日（含）之后在经济特区和上海浦东新区1. 《企业所得税法》内新设的高新技术企业，就其在经济特区和上海浦东新区内取得第二十； 的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，可按照25%税率优惠 2.国发〔2007〕40号； 的法定税率享受二免三减半的税收优惠； 3.国税函〔2010〕1573.企业被认定为高新技术企业的同时，又符合软件生产企业和集号。 成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，可选择适用15%税率或25%法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。 居民企业技术转让所得（含5年以上非独占许可使用权）不超过1. 《企业所得税法实技术转让500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半施条例》第九十条； 所得优惠 征收企业所得税 2. 财税〔2015〕116号。 1. 研发费加计扣除（企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销）； 1. 财税〔2015〕119号； 2.职工教育经费扣除（高新技术企业发生的职工教育经费支出，2.国家税务总局公告不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所扣除类优2015年第97号； 得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除）。 惠 3.财税〔2015〕63号； 3.仪器设备加速折旧（对生物药品制造业等10个行业的小型微利4.财税〔2014〕75号、企业购进的研发和生产经营共用的仪器、设备以及对所有行业购财税〔2015〕106号。 进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。） 以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经境外所得认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企财税〔2011〕47号 计算 业所得税优惠，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。 与中小高1.有限合伙制创业投资企业法人合伙人可按照其对未上市中小高1、财税〔2015〕116号 新技术企新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业2、国税发〔2009〕87项目 业有关的投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳号 特殊优惠 税年度结转抵扣。 3、《中华人民共和国2.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业所得税法》第三十企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的一条； 当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可 4、《中华人民共和以在以后纳税年度结转抵扣。 国企业所得税法实施条例》第九十七条。
（二）个人所得税优惠
根据财税〔2015〕116号文件规定，自2016年1月1日起，全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。
自2016年1月1日起，全国范围内的高新技术企业转化科技成果，给予本企业相关技术人员的股权奖励，个人获得股权奖励时，参照所获股权的公允价值，按 “工资薪金所得”项目缴纳个人所得税。对于个人一次缴纳税款有困难的，可在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并向主管税务机关备案。
